Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 августа 2007 г. N 03-04-06-01/292 О порядке обложения НДФЛ доходов в виде стоимости призов, получаемых физическими лицами в стимулирующих лотереях, проводимых организацией

Справка

Вопрос: ООО занимается проведением стимулирующих лотерей, призами в которых являются не денежные материальные средства, автомобили, путевки и т.п. Таким образом, удержать с победителей, физических лиц, НДФЛ с приза невозможно.

Кроме того, с некоторыми из победителей лотерей, физических лиц, после получения ими приза заключаются контракты гражданско-правового характера на проведение фотосессий, съемок, дачу интервью и другие действия, необходимые для производства рекламной продукции, по которым физическое лицо получает денежное вознаграждение.

Физическое лицо, победитель конкурса, просит нас письмом часть выплаты, размер которой превышает 50%, причитающейся ему по контракту, удержать с него в счет НДФЛ, причитающегося к выплате по не денежному призу, полученному им у нас, и перечислить его в качестве НДФЛ.

Можем ли мы в данном случае, как юридическое лицо, удержать с победителя часть средств и перечислить их в счет причитающегося с него НДФЛ по полученному им призу?

Должны ли мы в данном случае осуществить перевод по месту регистрации нашей компании или по месту жительства победителя?

Какие документы нам необходимо будет выдать победителю, чтобы он предоставил в налоговую инспекцию по месту жительства в подтверждение уплаты НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 25.05.2007 N 101458 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде стоимости призов, получаемых физическими лицами в стимулирующих лотереях, проводимых организацией, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4000 рублей.

В части превышения указанных размеров, данные доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 35 процентов на основании пункта 2 статьи 224 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

Таким образом, при получении физическим лицом от организации в налоговом периоде дохода в виде призов, совокупная стоимость которых превышает 4000 рублей, организация будет признана налоговым агентом и соответственно на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Таким образом, при выплате физическому лицу, получившему призы от участия в стимулирующей лотерее, вознаграждений по договору гражданско-правового характера, налоговому агенту следует удержать налог на доходы физических лиц по доходу, полученному в виде приза, за счет сумм выплачиваемого вознаграждения.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе, в соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса.

Пункт 2 статьи 230 Кодекса устанавливает обязанность налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса, налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 августа 2007 г. N 03-04-06-01/292

Текст письма официально опубликован не был