Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2007 г. N 03-04-06-01/284 О порядке налогообложения сумм суточных, выплачиваемых в размерах, установленных постановлением Совета администрации Красноярского края

Справка

Вопрос: Просим разъяснить порядок обложения НДФЛ и ЕСН сумм суточных, выплачиваемых работникам за время служебных командировок.

Агентство лесной отрасли - орган исполнительной власти края, полностью финансируется из краевого бюджета. Согласно распоряжению Совета администрации края, от 26.01.2007 N 55-р, 06.02.2007 N 90-р, 09.03.2007 N 212 агентство определено учредителем КГУ, вновь созданного учреждения КГУ и безвозмездно переданных 58 краевых государственных учреждений - лесхозов.

При направлении государственных служащих, а также работников подведомственных учреждений в командировку для определения размера суточных агентство лесной отрасли руководствуется постановлением Совета администрации Красноярского края от 13.09.2006 г. N 282-п "Об упорядочении расходов органов исполнительной власти края", где размер суточных определен из расчета 200 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Красноярского края, территориях других субъектов РФ и в размере 350 рублей за каждый день нахождения в командировке в городах Москва и Санкт - Петербург, краевых, областных центрах, районах Крайнего Севера.

Исходя из изложенного, подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы суточных, выплаченных сверх нормы, установленной постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729, в 2006 году и какой порядок налогообложения указанных компенсационных выплат в 2007 году?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо агентства лесной отрасли от 26.07.07 N 20г-2132 по вопросу налогообложения сумм суточных, выплачиваемых в размерах, установленных постановлением Совета администрации Красноярского края, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 и подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Положениями указанных статей Кодекса установлено, что при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом суточные в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Статьей 6 Трудового кодекса Российской Федерации органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право в пределах средств бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации принимать нормативные правовые акты, направленные на повышение уровня трудовых прав и гарантий работникам по сравнению с установленными федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Таким образом, органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут принимать законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, в том числе устанавливать повышенные нормы суточных для работников учреждений, финансируемых за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации. Следовательно, выплаты в виде суточных работникам таких организаций в пределах норм, утвержденных соответствующими актами субъектов Российской Федерации, на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2007 г. N 03-04-06-01/284

Текст письма официально опубликован не был