Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2007 г. N 03-04-06-01/140

Справка

Вопрос: Согласно ст. 303 (4 абз.) Трудового кодекса Российской Федерации работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, также обязан в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией).

Прошу предоставить информацию, относящуюся к вопросам депутатской деятельности (вопросам местного значения) о налоговых обязанностях физических лиц (работника и работодателя), вступивших в трудовые отношения и в уведомительном порядке зарегистрировавших трудовой договор в органе местного самоуправления: распространяются ли на работодателя - физического лица, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, обязанности налогового агента либо работник, также не являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан самостоятельно уплачивать налоги (НДФЛ, соц. налог)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 02.04.2007 N Ъ-11/07 по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса.

Таким образом, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, заключающие трудовые договора # с другими физическими лицами, не признаются налоговыми агентами в целях исчисления налога на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых таким лицам по указанным договорам.

Физические лица, получающие доходы по трудовым договорам, заключенным с физическими лицами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога признаются, в частности, лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Таким образом, работодатели - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, являются плательщиками единого социального налога с выплат и вознаграждений, осуществляемых ими в пользу своих работников - физических лиц в соответствии с заключенными трудовыми договорами.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2007 г. N 03-04-06-01/140

Текст письма официально опубликован не был