Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. N 03-11-05/29 О порядке налогообложения и учета плательщиком ЕНВД дохода в виде премии, полученной от поставщика товаров за выполнение определенных условий договора

Справка

Вопрос: Прошу Вас дать ответ на нижеизложенный вопрос.

Индивидуальный предприниматель осуществляет один вид предпринимательской деятельности - розничную торговлю бытовой техникой - и является плательщиком ЕНВД. При выполнении определенных условий договора, связанных с объемом закупок, поставщик предоставляет премии (скидки, бонусы), что освобождает ИП от обязанности оплатить часть кредиторской задолженности по очередной поставке, а некоторые поставщики сумму бонуса предлагают перевести на расчетный счет покупателя.

В моей ситуации получение премий (скидок, бонусов) от поставщиков реализуемых в дальнейшем товаров за выполнение определенных условий договора (в том числе объема покупок) связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в области розничной торговли.

Должна ли я уплачивать налог на доход, ЕСН, НДС с этих сумм?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о порядке налогообложения и учета плательщиком единого налога на вмененный доход дохода в виде премии (скидки, бонуса), полученной от поставщика товаров за выполнение определенных условий договора, и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) определено, что предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Исходя из ситуации, изложенной в письме, Вы осуществляете один вид предпринимательской деятельности - розничную торговлю бытовой техникой и являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход. При выполнении определенных условий договора, связанных с объемом закупок, поставщик предоставляет Вам премии (скидки, бонусы), что освобождает Вас от оплаты части кредиторской задолженности по очередной поставке. Некоторые поставщики сумму бонуса или скидки предлагают перевести на Ваш расчетный счет.

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой, в вашем случае, единым налогом на вмененный доход.

В связи с этим, считаем, что получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок или бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров (например, объем закупок) связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, если Вы не осуществляете иные виды предпринимательской деятельности, кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, то доход в виде премии (скидки, бонуса), предоставляемой вам организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью Вашего дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Следовательно, доход в виде премии (скидки, бонуса), предоставленной Вам поставщиком товаров, не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода Вы не должны уплачивать иных налогов, помимо уплачиваемых в рамках применения главы 26.3 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. N 03-11-05/29

Текст письма официально опубликован не был