Письмо Федерального казначейства от 27 ноября 2006 г. N 42-7.1-15/5.1-457 "Об уточнении ранее произведенных получателем бюджетных средств или финансовым органом кассовых расходов"

Справка

Федеральное казначейство в связи с поступающими вопросами от территориальных органов Федерального казначейства и финансовых органов субъектов Российской Федерации по уточнению ранее произведенных получателем средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета (далее - получатель бюджетных средств), финансовым органом (уполномоченным органом) субъекта Российской Федерации (муниципального образования) (далее - финансовый орган), кассовых расходов, и сообщает следующее.

1. Об уточнении ранее произведенных получателем бюджетных средств или финансовым органом кассовых расходов по платежным документам, в которых предусмотрено указание нескольких кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

Совместным письмом Министерства финансов Российской Федерации от 15 мая 2006 г. N 02-14-13/1252 и Федерального казначейства от 15 мая 2006 г. N 42-7.1-15/5.1-207 даны разъяснения о порядке внесения изменений в учетные записи в части изменения кодов бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным получателем бюджетных средств или финансовым органом кассовых расходов, по платежным документам, в которых указан один показатель бюджетной классификации Российской Федерации.

В соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2004 г. N 257-П и N 46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации", согласно которому, в платежных поручениях на списание денежных средств в поле "Назначение платежа" перед текстовым указанием назначения платежа в скобках проставляется показатель бюджетной классификации Российской Федерации (пункт 4).

Вместе с тем, пунктом 7 Правил осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2004 г. N 85н, в заявке на получение наличных денег, представляемой в орган Федерального казначейства получателем бюджетных средств, в числе прочих обязательных реквизитов, предусмотрено указание нескольких кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

Кроме того, пунктом 4.6 Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005 г. N 1н (далее - Порядок), предусмотрено, что при перечислении средств бюджета субъекта Российской Федерации на счет, открытый в подразделении расчетной сети Банка России и кредитной организации, иному получателю средств, с платежным поручением на перечисление указанных средств в орган Федерального казначейства финансовым органом представляется Расшифровка к платежному поручению (далее - Расшифровка), в которой может быть указано также несколько кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

Согласно пункту 4.14 Порядка при перечислении средств бюджета со счета N 40201 (40204), открытого органу Федерального казначейства, на счет, открытый финансовому органу для обеспечения наличными средствами получателей средств бюджета, вместе с платежным поручением на перечисление указанных средств представляется Расшифровка, в которой может быть указано также несколько кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

В целях реализации положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, уточнение кассовых расходов, произведенных на основании платежных документов, в которых было указано несколько кодов бюджетной классификации, необходимо производить на основании Уведомления об уточнении кода бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным кассовым выплатам (приложение к совместному письму Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 15 мая 2006 г. N 02-14-13/1252 и N 42-7.1-15/5.1-207 соответственно) (далее - Уведомление), которое заполняется с учетом следующих особенностей.

Уведомление заполняется на всю сумму платежного документа (заявка на получение наличных денег, расшифровка к платежному поручению) в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации. В Уведомлении наряду с кодами бюджетной классификации Российской Федерации, подлежащими изменению на соответствующие суммы, указываются также и коды с соответствующими суммами, которые не изменяются (образец заполненного Уведомления прилагается).

Исправительные записи по уточнению нескольких кодов бюджетной классификации Российской Федерации оформляются органом Федерального казначейства, получателем бюджетных средств, финансовым органом Справкой по форме N 0504833 (далее - Справка) согласно приложению Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 г. N 25н.

Уведомление, на основании которого органом Федерального казначейства сформирована Справка, прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета и является основанием для оформления исправительных записей бюджетного учета получателем бюджетных средств и финансовым органом.

Доработка прикладного программного обеспечения будет выполнена до 1 марта 2007 года.

2. О повторном уточнении кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.4 Порядка, при уточнении поступившей на счет органа Федерального казначейства, открытый на балансовом счете N 40201 (40204), суммы возврата дебиторской задолженности получателя средств бюджета, лицевой счет которого открыт в органе Федерального казначейства, финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования) представляет в орган Федерального казначейства Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (приложение N 18 к Порядку), на основании которого операция по восстановлению кассовой выплаты отражается на соответствующем лицевом счете.

Дальнейшее уточнение кассовых выплат, произведенных получателем средств бюджета и восстановленных на его лицевом счете, производится на основании Уведомления в порядке, установленном совместном письмом Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 15 мая 2006 г. N 02-14-13/1252 и N 42-7.1-15/5.1-207 соответственно.

Приложение: на 1 листе.

Приложение
к письму Федерального казначейства
от 27 ноября 2006 г. N 42-7.1-15/5.1-457

 Пример. Уточнение кодов бюджетной классификации Российской Федерации
 по произведенным кассовым выплатам, указанных в расшифровке
 к платежному поручению N 1 от 01.11.2006 на общую сумму 114,00 рублей.

                                                                   ------------.                                              -------------.
                                                 УВЕДОМЛЕНИЕ N     .           .                                              .    Коды    .
                                                                   L------------                                              +------------+
   об уточнении кода бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным кассовым выплатам             Форма по ОКУД.  0504823   .
                                                                                                                              +------------+
                                            от "___"________ 200_ г.                                                      Дата.            .
                                                                                                                              +------------+
                                                                                                                       по ОКПО.            .
                                                                                                                              +------------+
 Наименование финансового органа (уполномоченного органа)/                                                                    .            .
 получателя бюджетных средств                                  _________________________________________  номер лицевого счета.            .
                                                                                                                              +------------+
 Кому                     ______________________________________________________________________________               по КОФК.            .
                                                                                                                              +------------+
                                                                                                                       по ОКЕИ.    383     .
                                                                                                                              L-------------
 Единица измерения: руб.
--------------------------------------------------------T----------T------------------------------------------T---------------T------------.
.                  Платежный документ                   .  Сумма   .        Код бюджетной класификации        . Основание для . Примечание .
+-------------------------T----------------T------------+          +--------------------T---------------------+   внесения    .            .
.      наименование       .      дата      .   номер    .          .подлежащий изменению.     измененный      .   изменений   .            .
+-------------------------+----------------+------------+----------+--------------------+---------------------+---------------+------------+
.            1            .       2        .     3      .    4     .         5          .          6          .       7       .     8      .
+-------------------------+----------------+------------+----------+--------------------+---------------------+---------------+------------+
.Платежное поручение      .   01.11.2006   .     1      .     11,00.10001080910000027221.10001131000102066251 .Неправильно    .            .
.                         .                .            .          .                    .                     .указан      код.            .
.                         .                .            .          .                    .                     .бюджетной      .            .
.                         .                .            .          .                    .                     .классификации в.            .
.                         .                .            .          .                    .                     .расшифровке   к.            .
.                         .                .            .          .                    .                     .платежному     .            .
.                         .                .            .          .                    .                     .поручению      .            .
+-------------------------+----------------+------------+----------+--------------------+---------------------+---------------+------------+
.Платежное поручение      .   01.11.2006   .     1      .      7,00.10001110800000060225.10001110800000060225 .               .            .
+-------------------------+----------------+------------+----------+--------------------+---------------------+---------------+------------+
.Платежное поручение      .   01.11.2006   .     1      .     96,00.10001110800000060290.10001110800000060290 .               .            .
L-------------------------+----------------+------------+----------+--------------------+---------------------+---------------+-------------

 Руководитель (иное                                      ----------------------------------------------------------------------------------.
 уполномоченное лицо)    ----------------- ------------- .Отметка органа Федерального казначейства:                                        .
                              (подпись)     (расшифровка .                                                                                 .
                                              подписи)   .                                                                                 .
 Главный бухгалтер (иное                                 .Руководитель (иное                                                               .
 уполномоченное лицо)    ----------------- ------------- .уполномоченное лицо)          ___________________                 ______________ .
                              (подпись)     (расшифровка .                                 (подпись)                          (расшифровка .
                                              подписи)   .                                                                      подписи)   .
                                                         .                                                                                 .
                                                         .Исполнитель ______________    ____________________                 _____________ .
 "___"____________200__г.                                .             (должность)         (подпись)                          (расшифровка .
 М.П.                                                    .                                                                      подписи)   .
                                                         .                                                                                 .
                                                         ."____" ________________ 200_г.                                                   .
                                                         L----------------------------------------------------------------------------------

Письмо Федерального казначейства от 27 ноября 2006 г. N 42-7.1-15/5.1-457 "Об уточнении ранее произведенных получателем бюджетных средств или финансовым органом кассовых расходов"

Текст письма опубликован в журнале "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2007 г., N 2