Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2006 г. N 03-05-01-05/243 О порядке налогообложения сумм дохода, полученных от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов

Справка

Вопрос: В ответ на Ваше письмо от 7 июля 2006 г. N 03-05-01-05/136 сообщаю, что механизм передачи мне инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда (далее - паи) был следующим:

- акционерное общество, акциями которого я владел, приобрело паи непосредственно у управляющей компании соответствующего ПИФа на основании заявки на приобретение паев;

- далее на общем собрании акционеров вышеуказанного акционерного общества было принято решение о выплате дивидендов как в денежной форме - 33,5 руб. на 1 акцию, так и в натуральной форме - паями на сумму 111 рублей на 1 акцию общества, что соответствует 0,052 пая на одну акцию общества;

- затем акционерное общество после удержания НДФЛ с общей суммы начисленных дивидендов (144,5 руб. на 1 акцию) передало паи своим акционерам (в том числе и мне) в качестве дивидендов, о чем в реестре владельцев паев были сделаны соответствующие записи (согласно п. 5 ст. 14 ФЗ "Об инвестиционных фондах" "инвестиционные паи свободно обращаются по окончании формирования паевого инвестиционного фонда").

Также, если имеет какое-либо значение для ответа на мой запрос, сообщаю о следующем обстоятельстве: после начисления мне дивидендов, но до их выплаты я заключил с акционерным обществом соглашение, по которому обязательство по выплате дивидендов в форме паев было заменено на обязательство по выплате дивидендов в денежной форме (также из расчета 111 руб. на 1 акцию), однако впоследствии мы это соглашение расторгли и акционерное общество выплатило мне дивиденды в виде паев.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения сумм дохода, полученного от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

При реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.

Из письма следует, что реализуемые паи паевых инвестиционных фондов, были получены Вами в счет дивидендов по акциям. То есть, каких-либо расходов, связанных с приобретением инвестиционных паев, Вами понесено не было, поскольку указанные паи были получены Вами в качестве дохода в виде дивидендов.

Положения абзаца 13 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса в рассматриваемом случае применяться не могут, поскольку уплата налога при получении инвестиционных паев в качестве дивидендов связана с выплатой дивидендов (получением дохода), а не с приобретением инвестиционных паев, расходов по которому в данном случае не могло быть как таковых.

Таким образом, доходы, полученные Вами от реализации таких инвестиционных паев, могут быть уменьшены на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных паев паевых инвестиционных фондов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2006 г. N 03-05-01-05/243

Текст письма официально опубликован не был