Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2006 г. N 03-05-01-04/240

Справка

Вопрос: На основании ст. 146 ТК РФ по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выплачивается доплата к тарифным ставкам. Данный вид надбавки облагается ЕСН и НДФЛ. Кроме того, в Положении об оплате труда, на которое ссылается трудовой договор с каждым работником, предусмотрена ежегодная единовременная компенсация за работу во вредных условиях труда на основании ст. 219 ТК РФ. Данные выплаты не облагаются ЕСН (п.1 ст. 238 НК РФ), НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия в качестве расходов на оплату труда ( п. 3 ст. 25 НК РФ).

Можем ли мы компенсационные выплаты производить ежемесячно и чем регулировать максимальный и минимальный размер компенсации за работу во вредных условиях труда?

Например, мы планируем выплачивать их ежемесячно, независимо от размера тарифной ставки в фиксированном размере за 1 чел/час фактической работы во вредных условиях.

Сохранится ли прежний порядок налогообложения компенсационных выплат в этом случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 02.02.2006 N 10 и по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что размеры компенсационных выплат устанавливаются работникам организаций (не являющихся бюджетными или со смешанным финансированием) - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установленные с учетом положений статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Размер указанных выплат, периодичность и иные условия, установленные для осуществления таких выплат организациями, не влияют на льготный порядок их налогообложения. Однако это должно найти отражение в соответствующих локальных актах организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2006 г. N 03-05-01-04/240

Текст письма официально опубликован не был