Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (500 часов) (утв. решением Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол № 03/06 от 2 июля 2006 г.)

Справка

Учебный план
подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций
(500 часов).

                                ОСНОВНЫЕ (БАЗОВЫЕ) КУРСЫ - 440 часов

--------------T--------------T--------------T--------------T------------T--------------T-----------.
.Профессиона- .Бухгалтерский .Управленческий.Налогообложе- .  Правовое  .Основы аудита .Финансовый .
.    льные    .    учет и    .    учет 1    .     ние      .регулирова- .              .менеджмент .
. ценности и  .бухгалтерская .              .              .    ние     .              .     1     .
.    этика    .  отчетность  .              .              .хозяйствен- .              .           .
.             .              .              .              .    ной     .              .           .
.             .              .              .              .деятельности.              .           .
+-------------+--------------+--------------+--------------+------------+--------------+-----------+
.  10 часов   .  180 часов   .   40 часов   .   60 часов   .  40 часов  .   40 часов   . 70 часов  .
.             .              .              .              .            .              .           .
L-----T-------+--------------+--------------+--------------+------------+--------------+-----T------
      L--------------------------------------------T------------------------------------------
                                                   .
                                                   ў
                           ПРОДВИНУТЫЕ КУРСЫ ПО СПЕЦИАЛИЗАЦИЯМ (60 часов)

-----------------------T--T-----------------------T-T----------------------T-T---------------------.
.                      .  .                       . .                      . .                     .
.  Главный бухгалтер   .  .      Директор по      . . Бухгалтер - аналитик . . Финансовый директор .
.                      .  . управленческому учету . .                      . .                     .
.                      .  .                       . +----------------------+ .                     .
.  Анализ финансовой   .  .  Управленческий учет  . .        Анализ        . .Финансовый менеджмент.
.      отчетности      .  .        52 часа        . .финансово-хозяйствен- . .          2          .
.       52 часа        .  .    Информационные     . .   ной деятельности   . .       52 часа       .
.    Информационные    .  .  технологии 8 часов   . .       52 часа        . .   Информационные    .
.  технологии 8 часов  .  .                       . .    Информационные    . . технологии 8 часов  .
.                      .  .                       . .  технологии 8 часов  . .                     .
L----------T-----------+--+-----------T-----------+-+-----------T----------+-+----------T-----------
           .                          .                         .                       .
           ў                          ў                         ў                       ў
-----------------------.  ------------------------. -----------------------. ----------------------.
.  Сдача экзамена на   .  .   Сдача экзамена на   . .  Сдача экзамена на   . .  Сдача экзамена на  .
.      получение       .  .       получение       . .      получение       . .      получение      .
.  квалификационного   .  .   квалификационного   . .  квалификационного   . .  квалификационного  .
.      аттестата       .  .       аттестата       . .      аттестата       . .      аттестата      .
.  профессионального   .  .   профессионального   . .  профессионального   . .  профессионального  .
.бухгалтера - главного .  .бухгалтера - директора . .     бухгалтера -     . .    бухгалтера -     .
.      бухгалтера      .  .  по управленческому   . .аналитика коммерческой. .финансового директора.
.     коммерческой     .  .         учету         . .     организации,     . .    (менеджера),     .
.     организации,     .  .     коммерческой      . .       резерва        . .финансового эксперта .
.бухгалтера - эксперта .  . организации, резерва  . . бухгалтера-аналитика . .   (консультанта)    .
.    (консультанта)    .  .     директора по      . .     коммерческой     . .    коммерческой     .
.     коммерческой     .  . управленческому учету . .     организации      . . организации резерва .
.     организации,     .  .     коммерческой      . .                      . .финансового директора.
.   резерва главного   .  .      организации      . .                      . .    (менеджера),     .
.      бухгалтера      .  .                       . .                      . .финансового эксперта .
.     коммерческой     .  .                       . .                      . .   (консультанта)    .
.     организации,     .  .                       . .                      . .    коммерческой     .
. бухгалтера-эксперта  .  .                       . .                      . .     организации     .
.    (консультанта)    .  .                       . .                      . .                     .
.     коммерческой     .  .                       . .                      . .                     .
.     организации      .  .                       . .                      . .                     .
L----------------------+--+-----------------------+-+----------------------- L----------------------

Введение

Цель настоящей программы - обобщить и систематизировать современные достижения науки и практики бухгалтерского учета, которые должен знать и уметь использовать в своей работе профессиональный бухгалтер. Уровень усвоения этих знаний проверяется при сдаче квалификационного экзамена на аттестат профессионального бухгалтера.

Данная программа предназначена для специалистов, имеющих среднее специальное образование при наличии стажа работы не менее 5 лет в должностях главного бухгалтера, руководителя финансово-экономического отдела или их заместителей, на руководящих должностях, требующих знания бухгалтерского учета, а также преподавателей и консультантов по бухгалтерскому учету, что существенно расширяет круг лиц, получающих возможность быть аттестованными профессиональными бухгалтерами.

Учитывая особенности развития экономики России и системы подготовки специалистов бухгалтерско-финансовых служб, в настоящее время на предприятиях и в организациях России заняты сотни тысяч работников, занимающих ответственные должности, имеющих большой стаж работы, но получивших среднее специальное образование. Они по уровню своей подготовки могут претендовать на звание профессионального бухгалтера, но должны повысить свою квалификацию, прежде всего в области теоретико-методологических вопросов бухгалтерского учета и анализа.

Вопрос аттестации таких специалистов становится особенно актуальным при развитии среднего и малого бизнеса, где традиционно заняты работники со средним специальным образованием, но одновременно нет глубокой специализации исполнителей. В этом случае бухгалтер, выполняющий разнообразные функции и ведущий учет в разных направления, должен иметь широкое представление об экономике предприятия в целом, о бизнес-планировании, финансах и других смежных функциях управления, что предполагает необходимость постоянного повышения квалификации.

Данная программа позволяет специалисту со средним специальным образованием глубже изучить теорию бухгалтерского учета и анализа, осмыслить роль финансово-бухгалтерской службы в общей системе управления и повышении эффективности производства, освоить новые методы работы, современные информационные технологии и полностью соответствовать требованиям, которые предъявляются мировой бухгалтерской общественностью к профессиональному бухгалтеру.

Аттестация профессиональных бухгалтеров позволяет решить ряд важных задач, связанных с общим реформированием бухгалтерского учета в России:

- усилить роль бухгалтера в составе команды менеджеров, возложив на него функцию экономической экспертизы принимаемых управленческих решений, что меняет его статус, положение в системе управления - от исполнителя к активному члену команды менеджеров;

- сформулировать квалификационные требования к главному бухгалтеру и финансовому директору, который должен глубоко знать и владеть современными методами учета, контроля и анализа, но одновременно иметь четкое представление о финансах организации, стратегии и бизнес-планировании, правовых аспектах деятельности организации, владеть современными информационными технологиями;

- содействовать постоянному повышению квалификации и расширению знаний бухгалтеров, проводя постоянный контроль за его обучением и ориентируя на соответствие сформированным требованиям.

В настоящее время, когда экономика России активно адаптируется в мировую систему и организации самостоятельно ведут широкую внешнеэкономическую деятельность, бухгалтеры должны хорошо знать зарубежный опыт бухгалтерской работы, особенности ведения учета и составления отчетности в странах-партнерах, уметь сопоставлять отчетность своего предприятия с отчетностью других, т.е. провести ее анализ и оценку, что становится важным условием принятия обоснованных и эффективных управленческих решений. В ряде случаев бухгалтеру необходимо уметь трансформировать отчетность из одного формата в другой.

Особенно важно повышение уровня знаний работников финансово-бухгалтерских служб в связи с расширением их прав в подготовке учетной политики на основе собственного профессионального суждения, что предполагает самостоятельное формирование форм отчетности, выбор методов оценки, методов планирования, учета затрат и калькулирования продукции, выбор системы расчетов и т.п. Российский бухгалтер традиционно привык исполнять четкие инструкции и указания. Появление права выбора и собственного решения является для него достаточно новым, и задачей повышения квалификации и подготовки современного бухгалтера становится развитие ситуационного мышления, умения оценить сложившиеся внешние и внутренние факторы, выявить слабые и сильные стороны организации и рекомендовать те методы финансово-бухгалтерской работы, которые будут способствовать повышению эффективности производства, снижению коммерческих рисков и повышению финансовой устойчивости организации. Эти требования предполагают более широкую экономическую подготовку специалиста.

Профессиональному бухгалтеру необходимо знать:

- законодательство, нормативные акты, методические и инструктивные материалы, регулирующие постановку и ведение бухгалтерского учета, налогообложения и другие области финансово-экономической деятельности организации;

- методологию и методику бухгалтерского учета и отчетности (включая финансовый и управленческий учет);

- справочно-правовые и информационные бухгалтерские системы;

- аудит;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности (включая финансовый и управленческий анализ);

- финансовый менеджмент;

- налогообложение юридических и физических лиц;

- правовое регулирование хозяйственной деятельности;

- новейшие методы и рычаги управления финансами, составления финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов, контроля за их исполнением;

- передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования бухгалтерского учета, экономического анализа, автоматизации учетно-аналитических работ.

Профессиональный бухгалтер должен уметь и владеть навыками:

- постановки и ведения в организации и ее структурных подразделениях бухгалтерского учета и отчетности, сметного планирования и бюджетирования;

- управления движением финансовых ресурсов и регулирования финансовых отношений, разработки финансовой стратегии организации и ее инвестиционной политики;

- контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций и их экономической целесообразностью, за наличием и движением имущества и выполнением обязательств, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, за соблюдением штатной, финансовой и кассовой дисциплины, за выполнением финансового плана и бюджета;

- проведения комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и подразделений, анализа финансовой отчетности и подготовки на основе его выводов и оценок предложений по устранению недостатков и выявлению внутрихозяйственных резервов и обеспечению финансовой устойчивости;

- формирования учетной политики организации, исходя из ее структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности;

- разработки рабочего плана счетов, форм внутренней бухгалтерской отчетности, форм первичных отчетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;

- принятия управленческих решений по проблемным хозяйственным ситуациям;

- организации внедрения средств автоматизации учетно-вычислительных работ и современных справочно-правовых и бухгалтерских информационных систем;

- оказания методической помощи и консультирования по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, контроля, экономического анализа, финансового менеджмента и налогообложения юридических и физических лиц.

При изучении материалов, предусмотренных в программе, обязательные аудиторные занятия сочетаются с самостоятельной работой слушателя по решению комплексных задач, с работой в системе Internet и специальными поисково-информационными системами, изучением нормативных и научно-методических материалов.

Состав дисциплин
программы подготовки специалиста со средним образованием для получения аттестата профессионального бухгалтера

Исходя из объема и сложности учебного материала, рекомендуется следующее (примерное) распределение часов на аудиторные и самостоятельные занятия при изучении отдельных разделов.

N п/п	Название курса	Количество часов
Базовые курсы
I.	Профессиональные ценности и этика	10
II.	Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность	180
2.1.	Реформирование бухгалтерского учета	10
2.2	Теория бухгалтерского учета	20
2.3.	Финансовый бухгалтерский учет	90
2.4.	Особенности бухгалтерского учета в отраслях бизнеса	30
2.5.	Бухгалтерская (финансовая отчетность)	30
III.	Управленческий учет 1	40
3.1.	Управленческий учет 1	40
IV.	Налогообложение	60
3.1.	Система налогообложения	16
3.2.	Налогообложение организаций и физических лиц	44
V.	Правовое регулирование хозяйственной деятельности	40
5.1.	Правовое регулирование хозяйственной деятельности	40
VI.	Основы аудита	40
6.1.	Основы аудита	40
VII.	Финансовый менеджмент 1	70
7.1.	Финансовый менеджмент 1	70
	Итого	440
Продвинутые курсы - 60 часов
Специализация - главный бухгалтер коммерческой организации, бухгалтер-эксперт (консультант) коммерческой организации, резерв главного бухгалтера коммерческой организации
VIII.	Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Информационные технологии.	60
8.1.	Анализ финансовой отчетности.	52
8.2.	Информационные технологии	8
Специализация - директор по управленческому учету, резерв директора по управленческому учету
IX.	Управленческий учет 2. Информационные технологии	60
9.1	Управленческий учет 2	52
9.2.	Информационные технологии	8
Специализация - бухгалтер-аналитик коммерческой организации, резерв бухгалтера-аналитика коммерческой организации
X.	Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Информационные технологии	60
10.1.	Анализ финансово-хозяйственной деятельности	52
10.2.	Информационные технологии	8
Специализация - финансовый директор (менеджер), финансовый эксперт (консультант) коммерческой организации, резерв финансового директора, финансового эксперта (консультанта) коммерческой организации
XI.	Финансовый менеджмент 2. Информационные технологии	60
11.1	Финансовый менеджмент 2	52
11.2	Информационные технологии	8
	Всего	500

Обязательный минимум содержания образовательной программы подготовки специалиста со средним образованием для получения аттестата профессионального бухгалтера коммерческой организации

Базовые курсы (440 часов)

Раздел 1. Профессиональные ценности и этика

Тема 1. Основные принципы этики профессиональных бухгалтеров

Честность, объективность, профессиональная компетентность, осторожность, конфиденциальность, профессиональное поведение, независимость (во мнении и в делах). Факторы, наносящие ущерб, основным принципам профессиональной этики.

Тема 2. Общие требования этики, предъявляемые к профессиональному бухгалтеру - члену ИПБ

Цели, особенности и основные принципы деятельности членов ИПБ. Соблюдение профессиональных интересов бухгалтеров, работодателей и общества. Требования по назначению бухгалтеров: возможность принятия предложения о сотрудничестве, смена профессионального бухгалтера у клиента. Поддержание уровня профессиональной компетентности. Честность и объективность в вопросах оплаты профессиональных услуг.

Тема 3. Независимость профессиональных бухгалтеров

Требования по независимости при оказании профессиональных услуг. Факторы угрозы независимости и возможность защиты. Элиминирование угрозы финансовой независимости (в том числе при получении вознаграждения, подарков, знаков гостеприимства). Соблюдение независимости при привлечении к работе эксперта.

Тема 4. Деятельность, не совместимая с практикой профессионального бухгалтера

Ограничение на занятие деятельностью, ставящей под угрозу основные принципы этики. Использование активов фирмы без разрешения работодателя.

Тема 5. Прочие положения

Отношения с работодателем и другими профессиональными бухгалтерами. Выражение мнения, подтверждающего точку зрения предыдущего бухгалтера. Маркетинг профессиональных услуг: реклама и ограничения по ее продвижению. Подготовка и предоставление информации; составление отчетности. Разрешение этических конфликтов с клиентами. Возможность применения дисциплинарных мер к членам ИПБ.

Тема 6. Применение стандартов этики в отдельных случаях

Финансовая зависимость. Получение кредитов, займов и гарантий. Тесные деловые отношения с клиентом. Личные и семейные отношения. Перспектива трудоустройства на фирме клиента. Длительные деловые отношения с клиентом. Оказание консультационных услуг, услуг по составлению отчетности, налогообложению, информационным технологиям, юридических услуг.

Раздел 2. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

Подраздел 2.1. Реформирование бухгалтерского учета

Тема 1. Гармонизация и регулирование бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне

Необходимость и предпосылки гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учета.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Национальные бухгалтерские стандарты.

Роль Фонда «Комитет по международным стандартам финансовой отчетности» - International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF).

Роль Европейского сообщества: 4-я и 7-я Директивы Комиссии Европейского Сообщества по финансовой отчетности; их отличие от международных стандартов финансовой отчетности.

Тема 2. Развитие бухгалтерского учета

Необходимость и цели реформирования бухгалтерского учета.

Задачи реформирования бухгалтерского учета в интересах внешних и внутренних пользователей. Дискуссии о применении в России МСФО. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

Базовые принципы МСФО и их реализация в Концепции. Допущения, исходя из которых, строится бухгалтерский учет: имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Требования к бухгалтерскому учету: полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности.

Программа реформирования бухгалтерского учета в РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, причины, цели и основная идея перестройки учета. Меры по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учета.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, приближенная к требованиям МСФО. Обеспечение стабильности развития бухгалтерского учета при сочетании государственного и общественного регулирования. Развитие бухгалтерской профессии и система профессиональной подготовки бухгалтерских кадров.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Международная составляющая реформы.

Методическое обеспечение бухгалтерского учета.

Тема 3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы.

Первый уровень регулирования - Гражданский Кодекс Российской Федерации, Закон о бухгалтерском учете, Закон о ценных бумагах, Закон об акционерных обществах, Закон о государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие постановку бухгалтерского учета. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, устанавливающее общие принципы ведения бухгалтерского учета, предоставления бухгалтерской отчетности, взаимоотношения организации с внешними потребителями информации.

Второй уровень - Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином РФ, регламентирующие принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения, составляющие систему национальных стандартов.

Третий уровень - методические указания, инструкции, рекомендации, раскрывающие порядок ведения бухгалтерского учета по отдельным его разделам, план счетов бухгалтерского учета, отраслевые документы по бухгалтерскому учету.

Четвертый уровень - документы внутреннего регулирования организации. Формирование форм бухгалтерской отчетности, рабочих планов счетов организации, учетной политики и др.

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете». Нормы Закона в области организации бухгалтерского учета, документации и регистрации данных, бухгалтерской отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности (ПБУ).

План счетов бухгалтерского учета коммерческих организаций. Структура Плана счетов бухгалтерского учета, основное содержание его разделов, порядок применения, достоинства и недостатки.

Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы, регулирующие бухгалтерский учет.

Рабочие документы конкретной организации: учетная политика, рабочий план счетов, формы отчетности организации и структурных подразделений и др.

Применение системы нормативного регулирования бухгалтерского учета на практике.

Подраздел 2.2. Теория бухгалтерского учета

Тема 4. Хозяйственный учет в системе управления

Экономический субъект как сложная система управления. Хозяйственный учет, его виды и место в системе управления экономическими субъектами. Функции управления и их информационные потребности. Задачи бухгалтерского учета. Модели построения бухгалтерского учета. Роль бухгалтерской информации в системе управления и классификация ее пользователей. Бухгалтерская финансовая отчетность.

Тема 5. Финансовый и управленческий учет

Цель и основы организации бухгалтерского учета. Содержание, требования к информации и ее состав, формируемый в бухгалтерском учете. Критерии признания и оценки имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов.

Роль и значение бухгалтерского учета в управлении. Финансовый и управленческий учет.

Возникновение финансового учета, его основные черты, цели и задачи, область применения, глобализация финансового учета в современных условиях на основе МСФО.

Пользователи публичной бухгалтерской отчетности, их интересы и требования. Прозрачность публичной бухгалтерской отчетности. Значение прозрачности для нормального функционирования рыночных отношений.

Элементы финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Оценка элементов бухгалтерской отчетности: фактическая (первоначальная) стоимость (себестоимость), текущая рыночная стоимость, текущая (восстановительная) стоимость (себестоимость), дисконтированная стоимость. Понятие справедливой стоимости.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Сравнение МСФО и российских ПБУ, их общность и различия.

Цели, задачи и содержание управленческого учета. Различия в построении и содержании финансового и управленческого учета, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией.

Налоговый учет. Его цели, задачи и содержание. Различие в организации и содержании финансового и налогового учета.

Финансовая политика организации. Возможность достижения заданного финансового положения (в соответствии с целями организации) посредством выбора методологических приемов ведения учета. Капитализация и декапитализация расходов и доходов. Понятие финансовой политики организации и ее составляющих: учетной, налоговой и договорной.

Налоговая политика организации как инструмент оптимизации налогообложения и техника ее формирования.

Договорная политика как инструмент выбора условий хозяйственных договоров, обеспечивающих желаемый финансовый результат и финансовое положение.

Правила трактовки нормативных документов в случае их противоречия.

Тема 6. Основные правила и принципы бухгалтерского учета

 Основные принципы ведения бухгалтерского учета. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Основные допущения в бухгалтерском учете.

Учетная политика организации как инструмент применения бухгалтерского законодательства и условия ее изменения. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Основные допущения, лежащие в основе учетной политики и требования к ней. Документальное оформление. Раскрытие в финансовой отчетности. Учетная политика в системе управления организацией. Аспекты учетной политики.

Тема 7. Объекты бухгалтерского учета

Ключевые понятия (термины) бухгалтерского учета: имущество (активы), обязательства (пассивы), капитал, доходы, расходы, финансовые результаты. Классификация объектов бухгалтерского наблюдения: объекты, обеспечивающие (активы, обязательства, капитал) и составляющие (хозяйственные процессы, хозяйственные факты (операции), финансовые результаты) производственно-хозяйственную и финансовую деятельность.

Финансовые результаты деятельности организации. Понятие дохода и экономических выгод. Методы признания дохода в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Различия между понятиями «издержки», «затраты», «расходы отчетного периода». Применение теории Э. Шмаленбаха при идентификации активов и расходов отчетного периода. Метод начислений в учете доходов и расходов. Принципы выявления финансового результата. Различие между понятиями учетной и налогооблагаемой прибыли. Формирование и распределение показателей финансового результата.

Тема 8. Балансовое обобщение. Объекты, обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность

Балансовый метод отражения информации. Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете. Принцип двойственности.

Основа определения двойного финансового результата (по балансу и счету прибылей и убытков) в системе бухгалтерского учета. Капитальное (основное) уравнение двойственности. Формальное уравнение.

Активы организации. Различные подходы к трактовке понятия «пассив». Классификация активов, обязательств и капитала.

Тема 9. Стоимостное измерение

Сущность и значение стоимостного измерения объектов бухгалтерского наблюдения. Виды оценок, применяемых в бухгалтерском учете: текущая стоимость; первоначальная (историческая) стоимость; восстановительная стоимость (стоимость замены); остаточная стоимость; стоимость возможной реализации; ликвидационная стоимость; дисконтированная стоимость; справедливая стоимость. Особенности оценки различных объектов. Амортизация. Амортизируемые и неамортизируемые объекты бухгалтерского учета. Методы начисления амортизации.

Тема 10. Инвентаризация

Значение инвентаризации для достоверного отражения в учете данных об имуществе и обязательствах предприятий (организаций). Виды инвентаризации (периодическая, полная, выборочная). Способы и сроки, порядок и техника проведения инвентаризации. Оформление и отражение результатов инвентаризации в учете и отчетности. Последствия нарушения правил проведения инвентаризации.

Тема 11. Введение в процедуру бухгалтерского учета

Понятие бухгалтерской процедуры. Моделирование в бухгалтерском учете. Моделирование учетной процедуры.

Тема 12. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Статическая и динамическая бухгалтерская отчетная информация. Роль и назначение бухгалтерских балансов. Классификация статических бухгалтерских балансов. Структура и принципы построения бухгалтерских балансов. Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса. Отчет о прибылях и убытках - динамическая бухгалтерская модель.

Тема 13. Бухгалтерские счета: назначение, строение, классификация

Понятие бухгалтерского счета. Назначение и структура бухгалтерских счетов. Счета и бухгалтерский баланс. Уравнение открытия счетов. Активные и пассивные счета. Основные и регулирующие счета. Бухгалтерские счета с двумя сальдо. Синтетический и аналитический учет. Забалансовые счета.

Классификация бухгалтерских счетов. Цели и особенности классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию и План счетов. Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначению.

Тема 14. Бухгалтерские счета и хозяйственные операции

Типы изменений, вызываемые хозяйственными операциями. Учет на бухгалтерских счетах объектов наблюдения, имеющих специфические особенности: учет амортизируемых объектов; специфика отражения затрат на счетах российского бухгалтерского учета; отражение на бухгалтерских счетах налога на добавленную стоимость; счетные формулы признания доходов и расходов отчетного периода. Анализ влияния хозяйственных операций на объекты статико-динамического балансового уравнения (анализ влияния на изменения собственного капитала). Постулаты двойной записи. Бухгалтерские проводки и их классификация.

Тема 15. Организация первичного учета, документация

Закон «О бухгалтерском учете» о документации. Первичные учетные документы, их содержание и реквизиты. Классификация первичных учетных документов. Документирование хозяйственных операций. Документооборот. Стандартизация и унификация первичных документов.

Тема 16. Счетные записи и учетные регистры

Закон «О бухгалтерском учете» об учетных регистрах. Счетные записи. Диграфические и униграфические записи. Учетные регистры и их классификация. Способы исправления ошибочных бухгалтерских записей. Организационные формы бухгалтерского учета.

Тема 17. Классическая процедура бухгалтерского учета

Роль учетной процедуры для обеспечения достоверности бухгалтерских данных. Этапы организационного периода. Инвентарь. Вступительный баланс. Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде: анализ содержания информации первичных документов; регистрация в хронологических регистрах; Главная книга; пробный баланс (оборотная ведомость); заключительный баланс. Контрольное значение оборотной ведомости. Правило А. Мендеса. Применение шахматного баланса в контрольных целях.

Тема 18. Основы технологии и организации бухгалтерского учета на предприятии

Понятие организации бухгалтерского учета на предприятии. Формы ведения учета. Централизация, децентрализация учета. Организационные формы бухгалтерской службы. Взаимоотношения бухгалтерии с другими подразделениями. Права и обязанности главного бухгалтера.

Подраздел 2.3. Финансовый бухгалтерский учет

Глава 1. Внеоборотные активы и запасы

Тема 1. Учет вложений во внеоборотные активы

Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы. Источники осуществления вложений во внеоборотные активы.

Общие принципы учета вложений во внеоборотные активы.

Учет операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.

Учет строительства объектов основных средств. Способы производства строительных работ организацией: подрядный способ, хозяйственный способ. Учет доходов, расходов и финансовых результатов по договорам на строительство. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном и хозяйственном способах их производства.

Определение стоимости законченных строительством объектов.

 Учет приобретения объектов основных средств.* Учет оборудования к установке.

Учет приобретения и создания нематериальных активов.*

Учет вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных.

Инвентаризация внеоборотных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о вложениях во внеоборотные активы согласно МСФО.

Тема 2. Учет основных средств

 Понятие, классификация и оценка основных средств.

Условия принятия активов в качестве основных средств. Доходные вложения в материальные ценности.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Учет поступления основных средств. Способы поступления основных средств и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.

Документальное оформление операций по поступлению основных средств. Отражение поступления основных средств на бухгалтерских счетах.

Особенности учета безвозмездно поступивших основных средств.

Способы начисления амортизации основных средств и их использование для целей бухгалтерской отчетности и целей расчета налогооблагаемой базы. Выбор срока полезного использования объектов основных средств. Учет амортизационных отчислений по основным средствам. Особенности отражения в учете амортизации и движения основных средств стоимостью не более установленного лимита за единицу.

Объекты основных средств, не подлежащие амортизации.

Учет затрат на восстановление (модернизация, реконструкция) основных средств. Учет затрат на ремонт объектов основных средств.

Учет выбытия основных средств в зависимости от вида.

Документальное оформление выбытия основных средств. Отражение выбытия основных средств и финансового результата от их выбытия на бухгалтерских счетах.

Учет аренды основных средств. Виды аренды.

Учет аренды имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование, у арендатора и арендодателя.

Учет аренды имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (лизинга), у лизингодателя и лизингополучателя.

Порядок изменения первоначальной стоимости (переоценка) основных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет основных средств.

Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета основных средств.

Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации об основных средствах согласно МСФО.

Тема 3. Учет нематериальных активов

Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.

ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

Условия принятия активов в качестве нематериальных активов.

Документальное оформление операций по движению нематериальных активов.

Учет поступления нематериальных активов. Способы поступления нематериальных активов и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Отражение поступления нематериальных активов на бухгалтерских счетах. Особенности учета безвозмездно поступивших нематериальных активов.

Учет амортизации нематериальных активов. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Определение срока полезного использования нематериальных активов. Способы отражения в бухгалтерском учете перенесения стоимости нематериальных активов.

Учет выбытия нематериальных активов и финансовых результатов от их выбытия.

Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов.

Деловая репутация организации. Расчет стоимости деловой репутации, особенности ее учета и амортизации.

Понятие, классификация и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Списание расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Инвентаризация нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Раскрытие информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы согласно МСФО.

Тема 4. Учет материально-производственных запасов

Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Документальное оформление движения материалов.

Учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. Оценка и признание в учете материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Учетные цены и отклонения от них, порядок списания отклонений.

Договорная политика в области покупок (выбор схемы расчетов, выбор момента перехода права собственности).

Особенности учета безвозмездно поступивших материалов.

Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.

Учет отпуска материалов в производство и их оценка по способу средней стоимости, ФИФО, индивидуальной себестоимости.

Учет продажи и прочего выбытия материально-производственных запасов.

Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Понятие и состав специальной оснастки (специального оборудования, специальных инструментов и специальных приспособлений) и специальной одежды. Учет поступления и отпуска в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды. Порядок включения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в затраты производства. Учет выбытия специальной оснастки и специальной одежды.

Учет давальческого сырья.

Аналитический учет движения материалов.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости материальных запасов. Переоценка материальных ценностей и отражение ее результатов в учете.

Особенности учета материальных ценностей на ответственном хранении.

Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета материалов и материальных расходов.

Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о материально-производственных запасах согласно МСФО.

Глава 2. Готовая продукция и товары

Тема 5. Учет выпуска продукции

Понятие продукции, работ и услуг.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Готовая продукция и ее оценка.

Документальное оформление движения готовой продукции.

Учет выпуска продукции по фактической себестоимости.

Учет выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета «Выпуск продукции (работ, услуг)». Учет отклонений между фактической и нормативной (плановой) себестоимостями.

Учет готовой продукции в местах хранения (на складах) и в бухгалтерской службе организации.

Аналитический учет готовой продукции

Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам. Оценка и учет. Отпуск готовой продукции для внутреннего потребления.

Особенности инвентаризации готовой продукции и отражение ее результатов в учете.

Особенности налогового учета готовой продукции.

Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о готовой продукции согласно МСФО.

Тема 6. Учет товаров

Понятие и оценка товаров. Классификация. Оценка и учет поступления товаров.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Учет выбытия товаров. Аналитический учет и контроль за движением товаров.

Учет товаров в неторговых организациях, приобретенных для перепродажи.

Способы оценки и учет товаров в оптовой торговле.

Способы оценки и учет товаров в розничной торговле.

Особенности применения счета «Торговая наценка».

Учет товаров в комиссионной торговле. Учет скидок (накидок). Особенности взаимоотношений (определение цены, расчеты и др.) с комитентами.

Особенности инвентаризации товаров в оптовой и розничной торговле.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости товаров.

Учет товаров, не принадлежащих организации.

Общая схема учета экспортных операций у предприятия-экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии.

Особенности учета экспортных операций у российских посредников по экспорту.

Общая схема учета импортных операций у предприятия-импортера.

Особенности учета импортных операций у российских посредников по импорту.

Особенности налогового учета товарных операций.

Раскрытие информации о товарах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о товарах согласно МСФО.

Тема 7. Учет расходов на продажу

Коммерческие расходы (расходы на продажу). Их состав в производственных и торговых организациях.

Определение расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода и порядок их списания на счет «Продажи».

Способы распределения расходов на продажу между видами отгруженной продукции при частичном списании расходов на себестоимость проданной продукции.

Налоговый учет расходов на продажу (реализацию).

Раскрытие информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) согласно МСФО.

Глава 3. Финансовые вложения и денежные средства

Тема 8. Учет финансовых вложений

Определение, классификация и оценка финансовых вложений. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Условия принятия активов в качестве финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе.

Последующая оценка финансовых вложений. Корректировка первоначальной стоимости финансовых вложений до текущей рыночной стоимости.

Обесценение финансовых вложений и формирование резерва под их обесценение.

Учет выбытия финансовых вложений, определение их стоимости при выбытии по способу средней первоначальной стоимости, ФИФО и по первоначальной стоимости каждой единицы.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

Учет предоставленных другим организациям займов.

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

Понятие договора простого товарищества. Учет вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности. Учет операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.

Содержание других форм совместной деятельности, предусмотренных ПБУ 20/03. Особенности их учета и отражение в отчетности.

Аналитический учет финансовых вложений.

Инвентаризация финансовых вложений.

Особенности налогового учета финансовых вложений.

Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о финансовых вложениях согласно МСФО.

Тема 9. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Классификация денежных средств.

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов, бланков строгой отчетности.

Аналитический учет денежных средств, контроль их движения и сохранности.

Учет операций по счетам в кредитной организации.

ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Особенности учета операций по валютным счетам.

Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.).

Учет переводов в пути.

Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой, суммовой разниц и порядок отражения их в бухгалтерском учете.

Учет операций по продаже иностранной валюты. Порядок обязательной продажи валютной выручки.

Учет операций по покупке иностранной валюты.

Инвентаризация денежных средств и операций в иностранной валюте.

Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Особенности налогового учета курсовых и суммовых разниц.

Особенности раскрытия информации о движении денежных средств согласно МСФО.

Глава 4. Расчеты

Тема 10. Обязательства организации. Кредиторская и дебиторская задолженность

Определение обязательств, их виды и классификация. Момент признания обязательств в бухгалтерском учете. Варианты оценки обязательств. Основания возникновения обязательств: договор, закон, деликт.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Синтетический и аналитический учет обязательств.

Сроки расчетов и исковой давности. Порядок исполнения и прекращения обязательств.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности.

Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о дебиторской и кредиторской задолженности согласно МСФО.

Тема 11. Учет расчетов по кредитам и займам

 Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Виды кредитов и порядок их учета. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Документальное оформление кредитов. Обусловленность организации учета целевым назначением и сроками возврата кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.

Особенности учета налоговых и бюджетных кредитов. Учет кредитов для персонала. Учет кредитов, полученных под залог векселей.

Виды займов и порядок их учета. Документальное оформление займов. Источники уплаты процентов по займам.

Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.

Аналитический учет кредитов и займов, порядок контроля и выверки расчетов.

Инвентаризация расчетов по кредитам и займам.

Особенности налогового учета процентов по займам и кредитам.

Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о кредитах и займах согласно МСФО.

Тема 12. Учет расчетов с персоналом

 Обязательства по оплате труда. Формы и виды оплаты труда персонала.

Учет начислений заработной платы, премиальных вознаграждений, резервов на оплату отпусков, социального налога.

Учет начислений за отпуск, за выслугу лет, социальных выплат и других гарантий и компенсаций.

Учет удержаний из сумм начисленной оплаты труда.

Учет выплат начисленной оплаты труда и социальных платежей. Учет депонированных сумм по оплате труда.

Аналитический учет расчетов по оплате труда.

Группировка начислений оплаты труда по направлениям затрат.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям.

Инвентаризация расчетов с персоналом.

Особенности налогового учета расходов на оплату труда.

Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о расчетах с персоналом согласно МСФО.

Тема 13. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям полученным.

Учет расчетов по посредническим операциям.

Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.

Учет расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).

Учет расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности.

Формирование и учет резервов по сомнительным долгам.

Особенности формирования резервов по сомнительным долгам в налоговом учете.

Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами согласно МСФО.

Тема 14. Учет прочих расчетов

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Учет расчетов с учредителями и акционерами.

Учет расчетов с государственными и муниципальными органами.

Особенности учета расчетов по выделенному имуществу в государственных и унитарных предприятиях.

Учет операций по договору доверительного управления имуществом учредителем управления и доверительным управляющим.

Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями.

Учет операций по внутрихозяйственным (внутригрупповым) расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям.

Инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прочих расчетах согласно МСФО.

Глава 5. Капитал

Тема 15. Учет капитала

Понятие учетной категории «капитал». Составляющие капитала: уставный капитал (складочный или уставный фонд), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал и учет его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.

Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учета учредителей и акционеров.

Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда.

Особенности формирования и учета уставного фонда унитарного предприятия.

Особенности учета формирования источников хозяйственных средств в некоммерческих организациях.

Добавочный капитал, его формирование и учет.

Резервный капитал. Учет его формирования и использования.

Аналитический учет по счетам капитала.

Порядок оценки чистых активов.

Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о капитале согласно МСФО.

Тема 16. Учет нераспределенной прибыли, дивидендов и покрытия убытков

 Чистая прибыль организации, ее распределение на дивиденды и нераспределенную прибыль. Учет нераспределенной прибыли отчетного года и прибыли прошлых лет. Учет покрытия убытка отчетного года и непокрытого убытка прошлых лет. Особенности раздельного учета неиспользованной и капитализированной нераспределенной прибыли.

Утверждение размера дивидендов, учет их начисления и выплаты. Особенности начисления дивидендов по привилегированным акциям. Учет дивидендов, выплаченных акциями или опционами на акции.

Порядок расчета прибыли на одну средневзвешенную акцию. Особенности расчета разводненной прибыли на акцию. Методические указания о расчетах прибыли на акцию, утвержденные приказом МФ РФ 21.03.2000 г.

Раскрытие информации о нераспределенной прибыли и дивидендах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о нераспределенной прибыли и дивидендах согласно МСФО.

Глава 6. Доходы, расходы и финансовые результаты

Тема 17. Учет доходов и расходов

Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации: доходы и расходы от обычной деятельности, прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные).

Доходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 9/99 «Доходы организации», его значение и содержание. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи). Операционные и внереализационные доходы, прочие поступления. Признание доходов в бухгалтерском учете. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о доходах согласно МСФО.

Расходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 10/99 «Расходы организации», его значение и содержание. Расходы по обычным видам деятельности, группировка расходов по элементам. Прочие расходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные. Признание расходов в бухгалтерском учете. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о расходах согласно МСФО.

Учет распределения доходов и расходов по отчетным периодам. Назначения и содержание счетов «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Недостачи и потери от порчи ценностей», учет скидок (накидок).

Классификация доходов и расходов в налоговом учете.

Учет государственной помощи и формирование дохода. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» в части учета государственных субсидий и других форм помощи на счете «Доходы будущих периодов».

Раскрытие информации по государственной помощи в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации по государственной помощи согласно МСФО.

Тема 18. Учет доходов от продаж и расходов по обычным видам деятельности

Классификация учета расходов по обычным видам деятельности по элементам и статьям расходов (калькуляции). Учет материальных затрат и затрат на оплату труда. Учет амортизации. Учет отчислений на социальные нужды и прочих затрат. Аналитический учет расходов по элементам. Порядок применения отражающих счетов бухгалтерского учета. Связь учета расходов по элементам и статьям.

Понятие затрат на производство. Синтетический и аналитический учет затрат на производство, распределение затрат по периодам и по продуктам. Особенности учета затрат в основном и вспомогательных производствах. Учет брака.

Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Оценка и учет запасов (заделов) незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки.

Порядок ведения учета затрат на производство для различных методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Учет расходов на выпуск продукции и расходов на продажу. Особенности учета расходов на выполненные этапы по незавершенным строительным, проектным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и иным работам без использования и с использованием счета «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Учет выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ и услуг. Начисление акцизов и налога на добавленную стоимость. Списание себестоимости проданных товаров и продукции, работ и услуг. Валовая прибыль от продаж. Особенности отражения коммерческих и управленческих расходов отчетного периода.

Назначение счета «Продажи» и его структура. Особенности учета на субсчетах: «Выручка», «Себестоимость продаж», «Акцизы», «Налог на добавленную стоимость», «Прибыль/убыток от продаж». Порядок определения финансового результата от продаж за отчетный месяц. Закрытие сальдо по субсчетам по окончании отчетного года. Аналитический учет операций продажи.

Первичная документация по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности согласно МСФО.

Тема 19. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов

Назначение счета «Прочих доходов и расходов» и его структура. Открытие субсчетов «Прочие доходы», «Прочие расходы» и др. Порядок применения субсчета «Сальдо прочих доходов и расходов». Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Порядок закрытия субсчетов по окончании отчетного года.

Учет продажи внеоборотных активов, производственных запасов и прочих активов. Учет прочих операционных доходов и расходов.

Учет внереализационных доходов и расходов.

Документальное оформление и аналитический учет операционных и внереализационных доходов и расходов.

Раскрытие информации о прочих доходах и расходах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прочих доходах и расходах согласно МСФО.

Тема 20. Учет прибылей и убытков

Назначение и структура счета «Прибыли и убытки». Отражение на счете «Прибыли и убытки» финансовых результатов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных результатов.

Учет начисленных платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций. Учет условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Понятие постоянных и временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства.

Порядок закрытия счета «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года. Учет использования прибыли отчетного года.

Аналитический учет по счету «Прибыли и убытки».

Отчет о прибылях и убытках, его содержание, структура, порядок составления. Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности.

Раскрытие информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль согласно МСФО.

Глава 7. Прочие объекты бухгалтерского учета

Тема 21. Условные факты хозяйственной деятельности и объекты забалансового учета

Условные факты хозяйственной деятельности, их определение и оценка. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности». Учет и отражение в отчетности последствий условных фактов хозяйственной деятельности. Условные обязательства и условные убытки. Условная прибыль. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности, раскрываемая в пояснениях к отчетному балансу и отчету о прибылях и убытках. Особенности раскрытия информации об условных фактах хозяйственной деятельности согласно МСФО.

Забалансовый учет обеспечений и гарантий обязательств и платежей выданных и полученных. Учет за балансом арендованных и сданных в аренду основных средств. Учет материальных объектов на хранении и полученным по другим основаниям без права собственности. Мемориальный учет объектов на забалансовых счетах.

Тема 22. Информация по сегментам и прочая отчетная информация

ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», содержание и значение. Порядок выделения информации по отчетным сегментам: операционным, географическим. Формирование показателей, раскрываемых по отчетному сегменту. Методика бухгалтерского учета по сегментам. Организация аналитического учета показателей по сегментам.

Особенности представления отчетной информации по первичным и вторичным сегментам. Состав информации при ее раскрытии по первичным сегментам и по вторичным сегментам. Способы построения отчетных таблиц для представления отчетности по сегментам. Раскрытие информации по сегментам в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации по сегментам согласно МСФО.

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Признание событий после отчетной даты. Порядок отражения в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и их последствий. Раскрытие информации о событиях после отчетной даты в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о событиях после отчетной даты согласно МСФО.

ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Аффилированные лица, способные оказывать влияние на деятельность организации. Влияние организации на другие юридические и физические лиц. Операции с аффилированными лицами и порядок раскрытия информации об аффилированных лицах и операциях с ними в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации об аффилированных лицах согласно МСФО.

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации по прекращаемой деятельности согласно МСФО.

Тема 23. Особенности учета для организаций малого бизнеса

Критерии отнесения организации к малому бизнесу как субъекта малого предпринимательства.

Особенности ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности для организаций малого бизнеса в условиях общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Подраздел 2.4. Особенности бухгалтерского учета в отраслях бизнеса

Тема 1. Факторы, определяющие особенности бухгалтерского учета в отраслях бизнеса

Отраслевая структура народного хозяйства и ее влияние на организацию бухгалтерского учета. Особенности бухгалтерского учета в добывающих и обрабатывающих отраслях. Особенности длительности и структуры производственного цикла в отраслях народного хозяйства. Специфика технологических процессов (прямые, аналитические и синтетические) и их влияние на организацию управленческого учета. Специфика структуры затрат и объемов калькулирования в отраслях бизнеса.

Особенности маркетингового, стратегического и производственного анализа в разных отраслях производства.

Особенности учетной политики в разных отраслях производства.

Тема 2. Особенности бухгалтерского учета в строительстве

Специфика строительной продукции. Смежная (договорная) стоимость объектов строительства. Организация пообъектного учета в строительстве.

Задачи учета деятельности заказчика и подрядчика. Особенности учета затрат в строительстве. Учет затрат некапитального характера.

Особенности учета реализации продукции. Методы отражения неравномерности доходов и расходов в строительных организациях. Особенности оценки финансового состояния строительной организации.

Тема 3. Особенности бухгалтерского учета в торговле

Особенности структуры активов торговых организаций. Методы учета запасов - товаров для продажи. Обоснование рациональной оборачиваемости запасов.

Виды договоров, используемых в торговле и методы их учета.

Особенности бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле. Методы регулирования цен в торговле и отражение их в учете.

Тема 4. Особенности бухгалтерского учета в добывающих отраслях

Особенности учета затрат в добывающей промышленности. Структура и порядок учета затрат на подготовку производства. Особенности учета затрат на разных стадиях жизненного цикла в добывающей промышленности.

Особенности учета основных факторов в добывающей промышленности.

Резервирование в добывающей промышленности. Особенности оценки финансового состояния добывающих предприятий.

Тема 5. Особенности бухгалтерского учета в научно-исследовательских организациях и в сфере научного обслуживания

Специфика продукции научно-исследовательских предприятий. Специфика учета услуг и методов их оценки. Особенности структуры активов научно-исследовательских организаций. Особенности учета затрат на НИР и ОКР. Объекты калькулирования в научно-исследовательских организациях. Методы учета затрат в научно-исследовательских организациях. Особенности оценки финансового состояния и финансовой устойчивости научных организаций.

Тема 6. Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих и бюджетных учреждениях

Сметное планирование в бюджетных учреждениях. Особенности разработки и учета исполнения смет.

Особенности учета собственного капитала (фондов) в некоммерческих организациях и бюджетных учреждениях. Особенности учета целевого финансирования.

Особенности учета внеоборотных активов в некоммерческих организациях и бюджетных учреждениях.

Особенности оценки финансового состояния и финансовых результатов деятельности некоммерческих организаций.

Подраздел 2.5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Тема 1. Концепции о бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике

Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России (Закон о бухгалтерском учете, гл.111 "Бухгалтерская отчетность", Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/96 утвержденное приказом Минфина России от 08.02.1996 г. N 10). Новые требования к составлению отчетности за 2003 год. Приказ 67-н Минфина России. Содержание этих нормативных актов.

Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Отличия бухгалтерской отчетности от статистической и их взаимосвязь. Пользователи бухгалтерской информации в странах с рыночной инфраструктурой. Общие требования, предъявляемые пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике. Международные стандарты бухгалтерского учета и Директивы по учету стран Европейского сообщества (ЕЭС) - важнейшие международные нормативные акты, регулирующие состав и содержание бухгалтерских (финансовых) отчетов в международной практике. Качественные характеристики отчетных форм.

Переход России на международные стандарты учета и гармонизация методологии составления отчетности организаций России и индустриально развитых стран. Понятие существенности отдельных показателей и их влияние на формирование форм финансовой отчетности# методы# оценки статей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование «справедливой стоимости» в формах финансовой отчетности и пояснениях к ней. Соотношение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и пояснений к ней.

Виды отчетности организации: бухгалтерская, статистическая, внешняя публичная (подлежащая опубликованию), внутренняя. Взаимная увязка показателей различных видов и форм отчетности.

Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности: отчетные формы, расшифровка статей отчета, структура пояснительной записки.

Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность, различие, особенности составления.

Тема 2. Бухгалтерский баланс

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как группировка имущественной массы организации (хозяйства) по двум признакам: как соединение разнородных имущественных ценностей и прав капитала, образованного волей собственников, и обязательств перед третьими лицами - кредиторами.

Баланс - денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент. Отражение в балансе всей совокупности имущественных отношений.

Степень риска предпринимательской деятельности и наращение собственного капитала (чистых активов).

Принципы построения баланса. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Определение актива баланса. Определение пассива баланса. Состав и классификация статей актива, характеристика его статей. Состав и классификация статей пассива, характеристика его статей.

Бюджетно-распределительные и регулирующие статьи. Порядок определения по балансу суммы собственного капитала и его наращения (финансового результата).

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках (результатным балансом).

Виды и формы бухгалтерских балансов: оборотный (проверочный) и шахматный баланс; баланс брутто и баланс нетто, их отличие; вступительный, отчетный (периодический, заключительный), санируемый, разделительный, ликвидационный, сводный, сводно-консолидируемый, их различия и особенности составления.

Методы оценки отдельных статей баланса отечественной и международной практики, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об оценке статей баланса в условиях инфляции.

Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения реальности баланса; установление реальности годового баланса (полная инвентаризация всех статей баланса: уточнение количественного состава, состояния и оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами, правильность отражения данных активно-пассивных счетов).

Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики предприятия.

Техника составления бухгалтерского баланса. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров.

Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность вуалирования и фальсификации. Примеры фальсификации и вуалирования балансов (произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачетов) требований и обязательств, невключение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению).

Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия (хозяйства).

Тема 3. Отчет о прибылях и убытках

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике.

Схемы построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике (различие и необходимость сближения в подходах отражения отчетной информации). Показатели формы N 2, порядок их формирования и отражения в учетных регистрах и форме отчета.

Определение понятий (отдельных показателей): выручка, доход, прибыль, убыток, расходы, себестоимость реализованной продукции и др., предусмотренных в ф. N 2. Отложенные налоговые активы и обязательства. Порядок их отражения в отчете о прибылях и убытках. Взаимосвязь отчета о финансовых результатах с декларациями и другими документами, представляемыми предприятием в налоговые службы. Отчетные данные о распределении дохода (прибыли), порядок их формирования и отражения в формах N 2 и N 5. «Приложение к балансу».

Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности и рентабельности организации (хозяйства).

Тема 4. Отчет о движении денежных средств

Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета.

Два варианта методики составления отчета о движении денежных средств. Взаимосвязь отчета с оперативным финансовым планированием и контролем за движением денежных потоков предприятия, а также балансом и отчетом о финансовых результатах. Недостатки действующей формы N 4 «Отчет о движении денежных средств» в России по сравнению с Международной практикой ее составления.

Тема 5. Учетная политика и бухгалтерский отчет

Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерских отчетов. Состав приложений и расшифровок к формам бухгалтерской отчетности предприятия: движение фондов, движение заемных средств, дебиторская и кредиторская задолженности, состав нематериальных активов на конец года, наличие и движение основных средств, раскрытие финансовых вложений, движение валютных средств, др. пояснения. Назначение и целевая направленность ф. N 5. Техника составления каждого из разделов, включенных в приложение к балансу (ф. N 5). Содержание пояснительной записки и ее значение для пользователей.

Тема 6. Пояснительная записка - важная часть бухгалтерской отчетности

Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Разграничения функции раскрытия отчетной информации между форматизированной частью и текстовой частью (пояснительной запиской) бухгалтерской отчетности.

Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности, вытекающие из нормативных документов. Разделы пояснительной записки: краткая характеристика организации и основных направлений ее деятельности; учетная политика организации и ее изменение; информация об аффилированных лицах; вознаграждения членам правления (совета директоров), наблюдательного совета; основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации и т.д.

Существенные статьи бухгалтерской отчетности, методика их формирования; информация для обеспечения сопоставимости (сравнимости) данных за отчетный и предшествующие ему годы (методика расчета отдельных показателей); события после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности; данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта (информация по сегментам); государственная помощь; участие в природоохранных мероприятиях; динамика важнейших показателей отчетности и порядок расчета аналитических коэффициентов; прибыль, приходящая на одну акцию.

Тема 7. Консолидированная бухгалтерская отчетность

Консолидированная бухгалтерская отчетность. Целевая направленность и особенности составления, отличие от сводных отчетов. Методы составления консолидированной отчетности в международной практике и России.

Тема 8. Статистические формы отчетов (о продукции, по труду, о составе и движении основных средств, о затратах)

Отчетность (наблюдение) о производстве и отгрузке товаров и уедут# (ф. N П-1 месячная, квартальная). Натуральные и стоимостные показатели продукции: объем продукции в оптовых ценах предприятий без налога и акцизов, в сопоставимых ценах, в действующих ценах соответствующего года. Состав стоимостных показателей объема промышленной продукции.

Оценка промышленной продукции и незавершенного производства. Взаимосвязь натуральных и стоимостных показателей продукции в отчетных формах. Техника составления отчета о продукции.

Отчетность (наблюдение) по труду (ф. N П-4) - месячная, квартальная. Среднесписочная численность персонала, его состав и движение. Показатели использования календарного фонда времени промышленно-производственных рабочих. Показатели производительности труда. Взаимная увязка показателей продукции и трудовых показателей.

Отчетные данные о фонде заработной платы (фонде потребления). Состав фонда заработной платы промышленно-производственного персонала. Темп роста производительности труда. Расчетная среднемесячная заработная плата промышленного персонала и темп ее роста. Техника составления отчета по труду.

Отчетность о составе и движении основных средств ф. N 11 - годовая, назначение отчета, состав показателей, техника составления.

Отчетность о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (ф. N 5-з) - месячная, квартальная, годовая. Показатели отчета. Отчетные данные о затратах на производство по элементам. Их назначение, источники данных. Методы и техника составления. Порядок увязки общей суммы затрат на производство с производственной себестоимостью продукции; списание на непроизводственные счета изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей.

Себестоимость продукции по статьям калькуляции. Источники данных, методы и техника составления внутренней отчетности о себестоимости продукции. Пути повышения достоверности отчетности.

Показатели производственных потерь - потерь от брака, отходов, от пониженной сортности продукции и др.

Себестоимость отдельных видов продукции (отчетная калькуляция). Отчеты об исполнении смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов - составная часть управленческого учета предприятия. Техника составления указанных форм отчета и их использование в аналитической работе предприятия.

Отчет о финансовом состоянии, организации (ф. N П-3) - квартальная, годовая. Показатели отчета, их увязка с формами бухгалтерского отчета. Техника составления.

Раздел 3. Управленческий учет 1

Тема 1. Введение в управленческий учет

Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета. Задачи и принципы управленческого учета. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией. Роль бухгалтера-аналитика в принятии управленческих решений. Этические стандарты бухгалтера по управленческому учету.

Тема 2. Классификация и учет производственных, коммерческих и управленческих расходов

Понятие об издержках и затратах. Понятия «затраты» и «расходы». Учет затрат как расходы или как активы. Затраты на продукт и расходы периода. Группировка производственных затрат по местам возникновения, видам и носителям затрат.

Классификация расходов для определения себестоимости: прямые и косвенные, основные и накладные, производственные и внепроизводственные, одноэлементные и комплексные. Проблемы распределения косвенных затрат. Выбор базы распределения.

Классификация расходов для планирования и контроля: переменные и постоянные, пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные, совокупные и удельные, планируемые и не планируемые, нормативные и фактические, регулируемые и нерегулируемые.

Структура и содержание управленческих и коммерческих расходов. Статьи расходов.

Первичная документация и учет производственных расходов и расходов периода. Применение счетов 20 - 29 Плана счетов бухгалтерского учета для управленческого учета. Порядок применения отражающих счетов.

Тема 3. Учет расходов по статьям и калькулирование себестоимости

Структура и виды себестоимости: полная и производственная себестоимость, нормативная и фактическая себестоимость, себестоимость по прямым затратам и по переменным затратам (ограниченная себестоимость). Статьи себестоимости, группировка и учет расходов по статьям.

Значение калькуляции в управлении производством, объекты калькулирования и калькуляционные единицы. Разграничение расходов по периодам, методика распределения косвенных расходов. Калькулирование полной себестоимости, нормативной и фактической себестоимости. Оперативный учет отклонений от нормативной себестоимости. Группировка отклонений от норм по видам, причинам, ответственным и другим признакам.

Методы калькулирования: попередельный и позаказный, их модификации (попроцессный, поиздельный и др.). Калькулирование с учетом систем «директ-кост» и «стандарт-кост». Нормативный метод калькулирования, его применение.

Формы калькуляций: плановая, нормативная, фактическая.

Отчетные калькуляции, их оценка и анализ, использование в управлении.

Тема 4. Составление и учет сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности

Определение мест возникновения расходов и аналитических центров ответственности. Структура организации и места возникновения затрат. Децентрализация управления и делегирование ответственности как основа выделения аналитических центров. Центры расходов действительные и номинальные. Инвестиционные аналитические центры (центры капиталовложений). Центры расходов по закупкам материалов и товаров.

Составление (расчет) сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности. Сметы прямых (одноэлементных) расходов. Жесткие и гибкие сметы. Планирование накладных расходов.

Группировка и учет расходов по местам возникновения и аналитическим центрам ответственности. Учет отклонений по статьям. Особенности учета отклонений по гибким сметам. Контроль и регулирование выполнения смет, стимулирование и ответственность персонала за выполнение сметы (нормативных расходов).

Тема 5. Планирование прибыли, учет доходов, расходов и денежных потоков по центрам ответственности и сегментам рынка. Бюджетирование

Генеральный бюджет, планирование доходов и расходов по центрам ответственности. Общий план прибыли (убытка). Расчеты маржинальной прибыли (дохода).

Планирование продаж, доходов и расходов по центрам ответственности. Особенности расчета и применения трансфертных цен для определения доходов по центрам ответственности. Учет прибыли и маржинального дохода по центрам ответственности. Учет и анализ отклонений от утвержденных бюджетных показателей. Расчет точки безубыточности и других контрольных показателей.

Организация бюджетирования по центрам ответственности, сегментам рынка.

Особенности выделения сегментов в управленческом учете, порядок планирования и учета доходов, расходов, прибыли и других показателей сегментной отчетности. Учет отклонений.

Контроль прибыли, стимулирование и ответственность управленческого персонала за выполнение бюджетов и смет, других показателей.

Тема 6. Система нормативного учета

Нормативный учет как инструмент учета, планирования и контроля затрат. Понятие нормативных затрат и система «стандарт-кост». Принципы, организация и порядок определения нормативных затрат. Использование системы «стандарт-кост».

Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг.

Отклонения фактических затрат от их нормативных значений и их анализ как средство контроля затрат. Вычисление отклонений прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

Учетные записи в системе «стандарт-кост». Запись отклонений в регистрах бухгалтерского учета.

Тема 7. Организация управленческого учета и внутренняя управленческая отчетность

Концептуальная структура управленческого учета, его общая организационно-методологическая модель и ее отражение в системе внутренней управленческой отчетности.

Внутренняя отчетность как форма обратной связи в системе оперативного управления организацией.

Система внутреннего контроля: назначение, содержание, организационные формы, взаимность с внутренней отчетностью и управленческим учетом.

Внутренняя управленческая отчетность: достоинства и недостатка, факторы их определяющие. Содержание внутренних отчетов, их общие характеристики: контроль ресурсов, контроль текущей деятельности.

Требования к внутренней отчетности: гибкая, но единообразная структура, понятность и достоверность, оптимальная частота и своевременность представления, пригодность для анализа и оперативного контроля.

Формы внутренних отчетов по различным центрам ответственности и объектам управления. Прогнозный и отчетный бухгалтерские балансы для внутреннего управления. Методика применения других бухгалтерских (финансовых) расчетов для внутреннего управления.

Использование внутренних отчетов для анализа, контроля и управления на всех структурных уровнях организации. Основы аналитических расчетов и примеры применения внутренней отчетности для оперативного управления организацией и ее подразделениями.

Раздел 4. Налогообложение

Подраздел 4.1. Система налогообложения

Тема 1. Экономическое содержание налогов

Объективная необходимость налогов. Налоги как экономическая основа государства, их роль в распределении и перераспределении ВВП.

Сущность налогов как финансово-экономической категории. Субъекты налоговых отношений. Специфические признаки налогов, их характеристика.

Функции налогов, их взаимосвязь. Объективная возможность влияния налогов на экономические процессы. Налоговое регулирование экономики. Налоговое планирование и прогнозирование.

Тема 2. Элементы налога и принципы налогообложения

Экономические элементы налога, их определение и характеристика. Плательщики налога, отличие от понятий носитель налога, налоговый агент, сборщик налогов.

Объект налога. Единица обложения. Налоговый оклад. Источник налога. Налоговый период. Налоговая ставка, формы и виды ставок.

Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификация.

Правовое оформление элементов налога и его значение.

Принципы налогообложения. Классические принципы налогообложения, их характеристика: справедливость, определенность, экономия, удобство.

Современные принципы налогообложения, их характеристика и связь с классическими принципами.

Основные методы налогообложения. Равное налогообложение. Пропорциональное налогообложение. Прогрессивное налогообложение. Регрессивное налогообложение.

Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание.

Тема 3. Налоговая система

Понятие налоговой системы, ее составные элементы. Классификация налогов, ее критерии. Прямые налоги. Косвенные налоги. Налоги с юридических и физических лиц. Общегосударственные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги. Налоговая система Российской Федерации.

Полномочия органов законодательной и исполнительной власти. Управление налоговой системой: органы управления, их функции, цели и задачи.

Цели и задачи управления налоговой системой. Состав и структура органов управления налоговой системой Российской Федерации.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его задачи, структура и функции. Права и обязанности Министерства РФ по налогам и сборам.

Полномочия таможенных органов Российской Федерации в области налогообложения.

Тема 4. Налоговая политика государства

Понятие налоговой политики, ее цель и задачи. Налоговая стратегия и тактика. Требования, предъявляемые к налоговой политике.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Уровни осуществления налоговой политики.

Понятие налогового механизма, его структура. Эффективность использования налогового механизма. Воздействие налогового механизма на развитие социально-экономических процессов в обществе.

Тема 5. Участники налоговых отношений

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

налогоплательщики; права и обязанности налогоплательщиков; обособленные подразделения налогоплательщиков;

налоговые агенты; права и обязанности налоговых агентов; виды налогов, обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;

налоговые органы; права и обязанности налоговых органов; обязанности должностных лиц налоговых органов

таможенные органы; полномочия таможенных органов и обязанности должностных лиц таможенных органов;

государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и (или) сборов;

органы государственных внебюджетных фондов; полномочия государственных внебюджетных фондов, осуществляемые в соответствии с налоговым законодательством.

Тема 6. Налоговое обязательство и его исполнение

Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.

Элементы налогообложения и их характеристика: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Установление и использование льгот по налогам и сборам.

Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. Взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов.

Тема 7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к ответственности и давность взыскания санкций.

Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.

Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.

Подраздел 4.2. Налогообложение организаций и физических лиц

Тема 1. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, ставки налога.

Классификация доходов и расходов и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества

Определение даты признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Особенности определения налоговой базы для отдельных видов операций: при реализации амортизируемого имущества, при уступке права требования, передаче имущества в уставный капитал, по договору доверительного управления и простого товарищества, по операциям с ценными бумагами.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль.

Особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.

Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.

Принципы ведения налогового учета.

Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Тема 2. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Критерии малого предпринимательства как субъекта налогообложения. Особенности льгот по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения организаций - субъектов малого предпринимательства. Условия применения. Объекты налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Ставки единого налога. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: сфера применения, элементы налога, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Тема 3. Имущественные налоги

Земельный налог. Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы. Порядок и сроки представления деклараций.

Тема 4. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами

Порядок уплаты платежей за пользование недрами в соответствии с законом «О недрах»:

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плата за геологическую информацию;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензии.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Водный налог. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Порядок и сроки представления налоговых деклараций.

Земельный налог как форма платы за землю. Плательщики земельного налога, объекты обложения, ставки, льготы. Порядок исчисления и уплаты земельного налога в бюджет. Нормативная цена земли. Арендная плата за землю, плательщики, порядок исчисления.

Тема 5. Акцизы

Налогоплательщики; особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества.

Подакцизные товары, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.

Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база и особенности ее определения при различных операциях.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по алкогольной продукции; режим налогового склада; налоговые посты.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по нефтепродуктам; свидетельство о регистрации лица, осуществляющего операции с нефтепродуктами.

Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров.

Порядок отнесения сумм акцизов. Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сроки уплаты акцизов и сроки представления налоговой декларации.

Тема 6. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики; освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объект налогообложения; место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база и особенности ее определения по различным видам операций. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок подтверждения права на применение ставки 0 процентов. Момент определения налоговой базы.

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов-фактур и ведения Книг покупок и продаж.

Порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками, на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Налоговые вычеты и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации.

Порядок возмещения налога.

Тема 7. Таможенные пошлины

Таможенный Кодекс РФ - основополагающий документ по регулированию и налогообложению внешнеэкономической деятельности организации. Таможенные пошлины, таможенный тариф и таможенные сборы: основы их построения и классификации.

Плательщики таможенных пошлин. Виды применяемых ставок, их дифференциация по товарам и товарным группам.

Таможенные пошлины на импортные и экспортные товары. Критерии дифференциации. Способы определения таможенной стоимости товаров. Льготы по таможенным пошлинам. Исчисление и порядок уплаты таможенных пошлин.

Тема 8. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики. Доходы их источников в Российской Федерации и доходы от источника за пределами Российской Федерации.

Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Дата фактического получения дохода.

Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.

Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов налогов.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей индивидуальными предпринимателями.

Декларирование доходов физическими лицами.

Порядок взыскания и уплаты налога.

Тема 9. Платежи за пользование недрами

Порядок уплаты платежей в соответствии с законом «О недрах»:

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плата за геологическую информацию;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензии.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Тема 10. Транспортный налог

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объект, налоговая база, налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.

Тема 11. Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения. Налогоплательщики.

Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов, налоговый учет. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог и порядок его определения. Порядок признания убытка. Порядок и сроки представления налоговой декларации. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Понятие вмененного дохода и базовой доходности. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Объект налогообложения и налоговая база. Корректирующие коэффициенты к базовой доходности. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.

Раздел 5. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 1. Общие положения

Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в РФ. Роль судебной практики в регулировании предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности.

Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.

Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности

Предпринимательская деятельность гражданина.

Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы юридических лиц.

Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.

Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.

Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц

Хозяйственные товарищества.

Общество с ограниченной ответственностью.

Акционерное общество.

Дочерние и зависимые общества.

Производственные кооперативы.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации и др.

Тема 4. Имущественная основа предпринимательской деятельности

Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.

Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.

Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.

Защита права собственности и других вещных прав.

Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество. Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.

Тема 5. Сделки и договоры

Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная регистрация сделок.

Представительство и доверенность.

Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности.

Понятие обязательства и стороны обязательства.

Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.

Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга, новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.

Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и гарантия, удержание.

Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок заключения договора. Изменение и расторжение договора.

Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:

- договор купли-продажи и его разновидности;

- договор мены;

- договор дарения;

- договор безвозмездного пользования;

- договор аренды и его разновидности;

- договор подряда;

- договор возмездного оказания услуг;

- договор займа и кредитный договор;

- договор банковского счета;

- агентские договоры: договор поручения, договор комиссии и др.;

- договор доверительного управления;

- договор простого товарищества.

Тема 6. Основы правового регулирования трудовых отношений

Трудовой кодекс РФ.

Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки и заключения.

Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора. Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.

Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.

Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и увольнения.

Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из заработной платы.

Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный имуществу работодателя. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный работнику в процессе трудовой деятельности.

Тема 7. Судебная защита прав предпринимателей

Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции, третейские суды.

Подведомственность и подсудность дел.

Раздел 6. Основы аудита

Тема 1. Понятие аудита, его цели и место в системе контроля

Особенности организации функции контроля в условиях рыночной экономики. Государственный финансовый контроль и его сфера в условиях рыночной экономики. Ревизия и ее роль в условиях рыночной экономики. Аудит как особый вид контроля. Отличие аудита от ревизии и контроля. Стадии развития аудита. Основные концепции мирового развития аудита. Внутренний и внешний аудит. Виды внешнего аудита, усиление роли государства в регулировании аудиторской деятельности. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита. Сопутствующие аудиторские услуги. Транснациональные аудиторские корпорации и их роль в становлении российского аудита.

Тема 2. Организационно-правовые основы внешнего аудита

Концепции регулирования аудиторской деятельности. Усиление роли государства в регулировании аудиторской деятельности. Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы, регламентирующие аудит. Общегосударственное регулирование аудиторской деятельности. Структура органов регулирования аудиторской деятельности в РФ. Международные общественные организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности. Общественные аудиторские аккредитованные объединения в РФ и их роль в регулировании аудиторской деятельности. Международные стандарты аудита, их структура, содержание и порядок применения. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Лицензирование аудиторской деятельности. Законодательно-нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ: Закон «Об аудиторской деятельности»; Постановления Правительства и подзаконные акты; стандарты аудиторской деятельности. Международные стандарты аудита, их структура, содержание и порядок применения. Федеральные стандарты аудиторской деятельности в России. Стандарты общественных аудиторских объединений. Внутрифирменные стандарты. Роль и взаимосвязь аудиторских стандартов разного типа.

Тема 3. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите. Этические принципы аудиторской деятельности

Права аудиторов и аудиторских фирм. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм. Права и обязанности заказчика. Ответственность сторон при аудите. Этические принципы аудиторской деятельности. Принципы аудита и их роль при реализации контактов с клиентом. Понимание особенностей бизнеса клиента. Понятие компетентности и независимости аудиторов и аудиторских фирм. Формы взаимоотношений аудиторов и руководства аудируемого объекта, их особенности при проведении аудиторских проверок и аудиторских услуг. Виды договоров, регулирующих отношения аудиторских фирм и клиентов. Взаимоотношения аудиторов-коллег.

Тема 4. Предварительный этап аудиторской проверки

Этапы планирования аудита. Предварительный этап аудиторской проверки. Знакомство с внешними и внутренними факторами, влияющими на финансово-хозяйственную деятельность потенциального клиента. Оценка возможности проведения аудита. Ознакомление со спецификой бизнеса потенциального клиента. Оферта хозяйствующего субъекта. Письмо-обязательство аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита. Цели и задачи предварительного этапа аудиторской проверки. Подходы к определению стоимости аудита.

Тема 5. Планирование аудиторской проверки

Принципы планирования аудита: комплектность, непрерывность, оптимальность. Разработка общего Плана аудита. Определение ожидаемого объема аудиторской проверки, график и сроки проведения аудита. Составление Программы аудиторской проверки. Экспресс-анализ отчетности аудируемого экономического субъекта. Оценка и согласование существенности и аудиторского риска.

Тема 6. Существенность в аудите

Аудит - деятельность, основанная на риске. Уровень существенности ошибки - основа качества аудиторской проверки. Ошибки и незаконные действия. Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений. Два метода подхода к определению существенности. Методика определения количественного уровня существенности. Использование уровня существенности на различных этапах аудиторской проверки.

Тема 7. Аудиторский риск и аудиторская выборка

Общее понятие аудиторского риска. Предпринимательский риск и чистый аудиторский риск. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля и понятие надежности средств контроля. Риск необнаружения. Модель аудиторского риска. Взаимосвязь аудиторского риска и уровня существенности ошибок. Методы минимизации аудиторского риска. Понятие аудиторской выборки. Методы аудиторской выборки и особенности их применения. Влияние аудиторской выборки на трудоемкость и стоимость аудиторских проверок. Оптимизация соотношения объема аудиторской выборки, трудоемкости и качества аудита.

Тема 8. Оценка системы внутреннего контроля

Роль системы внутреннего контроля в обеспечении достоверности отчетности организации. Структура органов внутреннего контроля в субъектах хозяйствования различных организационно-правовых форм. Формы взаимодействия службы внутреннего контроля с другими звеньями системы управления. Понятие контрольной среды. Роль документооборота в формировании контрольной среды. Тестирование средств внутреннего контроля. Оценка состояния системы внутреннего контроля. Оценка состояния системы внутреннего контроля.

Тема 9. Организация труда аудиторов

Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах. Универсальные и специализированные аудиторские фирмы. Контроль качества аудиторских услуг внутри фирмы. Текущий и итоговый контроль. Рабочие документы аудиторов. Классификация рабочих документов, порядок их создания, использования и хранения. Оплата труда аудиторов. Формы контроля за качеством аудита со стороны общественных аудиторских объединений и федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

Тема 10. Аудиторские доказательства

Виды аудиторских доказательств. Внутренние, внешние и смешанные доказательства. Источники их получения. Методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Методы и последовательность применения аудиторских доказательств. Аналитические процедуры и особенности их использования при проведении аудиторских проверок разного вида. Методы получения и обработки аудиторских доказательств.

Тема 11. Подготовка аудиторского заключения

Особенности оформления результатов аудиторских проверок и аудиторских услуг. Виды документов, которые готовят аудиторы по итогам аудиторских проверок. Письменная информация аудитора Руководству аудируемого предприятия. Порядок и условия ее составления и представления. Понятие аудиторского заключения. Требования, которые предъявляются к аудиторскому заключению федеральным стандартом. Виды аудиторских заключений. Структура аудиторского заключения: вводная, аналитическая и итоговая части. Представление аудиторского заключения клиенту. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, происшедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого экономического субъекта.

Тема 12. Использование финансового анализа в аудиторской деятельности

Анализ финансового состояния аудируемого экономического субъекта. Общая оценка финансовой состоятельности предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса. Анализ оборачиваемости оборотных активов. Анализ финансовых результатов. Оценка потенциального банкротства при аудите. Прогнозирование финансового состояния организации в процессе аудита.

Раздел 7. Финансовый менеджмент 1

Тема 1. Финансы и финансовый механизм коммерческой организации (предприятия)

Финансовая система современной российской экономики. Сущность, функции и организация финансов коммерческого предприятия. Формы и виды финансирования предприятий: собственный и заемный капитал. Финансовый рынок и использование предприятием денежных средств финансового рынка. Финансовый механизм управления предприятием и его элементы. Особенности финансов организаций различных правовых форм. Корпоративное управление. Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными и страховыми организациями.

Тема 2. Сущность и организация финансового менеджмента на предприятии

Финансовый менеджмент: содержание, цели и функции. Инструменты, используемые в системе финансового менеджмента. Управление капиталом и определение цены капитала. Учет временной ценности денег в финансовом управлении. Управление портфелем ценных бумаг предприятия. Управление финансовыми рисками. Классификация финансовых рисков.

Тема 3. Финансовый анализ и его методы в управлении предприятием

Место и роль экономического анализ в управлении предприятием. Экономический анализ как база обоснования и принятия управленческих решений. Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении предприятием. Пользователи экономической информации как субъекты анализа. Характеристика и особенности проведения финансового, управленческого и производственного анализа, их взаимосвязь и роль в принятии управленческих решений. Бухгалтерская отчетность предприятия как информационная база финансового анализа. Цели и этапы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Общая характеристика экономико-математических и статистических методов анализа. Экономико-математическое моделирование как основа проведения многофакторного анализа. Методы экономического факторного анализа. Раскрытие аналитической информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

Тема 4. Финансовое планирование и бюджетирование

Система формирования экономических показателей как база комплексного планирования и анализа. Структура и основные цели бизнес-плана. Сметное планирование (бюджетирование) - основа сбалансированности показателей бизнес-плана. Виды смет и их взаимосвязь. Анализ выполнения планов и смет. Методы расчета потребности в оборотных средствах.

Тема 5. Управление продажей товаров

Показатели, характеризующие объем производства и продаж. Методика их расчета. Маркетинговый анализ: объекты и методы. Планирование выручки от продаж продукции. Система цен на продукцию и методы аналитического обоснования цен. Оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продаж. Влияние объема продаж на изменение прибыли от продаж.

Тема 6. Управление себестоимостью продаж

Показатели расходов по обычным видам деятельности, себестоимости продаж и расходов периода. Факторный анализ себестоимости продаж. Влияние себестоимости на величину прибыли от продаж. Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема, себестоимости и прибыли. Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Тема 7. Управление финансовыми результатами

Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Формирование и расчет показателей прибыли. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Факторы, влияющие на формирование прибылей и убытков. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты. Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на управление прибылью. Прибыль от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности. Влияние учетной политики на прибыль. Оценка использования чистой прибыли и дивидендной политики предприятия. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат.

Тема 8. Управление внеоборотными активами

Состав, структур и динамика внеоборотных активов. Основные средства организации: анализ их поступления и выбытия, технического состояния, износа. Расчет и оценка показателей эффективности использования основных средств. Основы управления инвестициями. Система показателей оценки эффективности инвестиций.

Тема 9. Управление оборотными активами

Оборотный капитал организации: характеристика кругооборота и оборота, структура оборотного капитала. Источники формирования оборотного капитала. Расчет величины собственных оборотных средств и оценка обеспеченности организации ими. Система показателей оборачиваемости оборотных активов. Порядок их расчета и оценка динамики. Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств. Безналичный и наличный денежный оборот. Анализ отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета о денежных потоках.

Тема 10. Управление рентабельностью активов и капитала

Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности. Система показателей рентабельности активов и собственного капитала. Моделирование показателей рентабельности активов как база управления ее факторами. Основные факторы и пути повышения рентабельности активов. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала. Взаимосвязь экономической (рентабельности активов) и финансовой (рентабельности собственного капитала) рентабельности. Эффект финансового рычага.

Тема 11. Управление финансовым состоянием предприятия

Сущность, факторы и система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Состав, структура и динамика активов предприятия. Состав, структура и динамика источников формирования активов. Порядок расчета чистых активов. Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса. Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов. Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов и обязательств. Анализ и оценка кредитоспособности организации.

Тема 12. Особенности управления в условиях финансовой несостоятельности и банкротства. Основы антикризисного управления

Показатели и факторы неплатежеспособности (финансовой несостоятельности) организации. Особенности анализа финансового состояния неплатежеспособных предприятий. Порядок проведения мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности. Банкротство коммерческой организации и его последствия. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия. Основы антикризисного управления.

Продвинутые курсы - 60 часов.

1. Для специализаций главного бухгалтера коммерческой организации, бухгалтера-эксперта (консультанта) коммерческой организации, резерва главного бухгалтера коммерческой организации, бухгалтера-эксперта (консультанта) коммерческой организации

Анализ финансовой отчетности - 52 часа. Информационные технологии - 8 часов

Тема 1. Задачи и направления анализа финансовой отчетности в условиях подготовки к переходу на МСФО

Востребованность бухгалтерской информации и ее использование при обосновании финансовых решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для внешнего пользователя.

Требования к содержанию финансовой отчетности и оценка полноты представления в ней информации о финансовом состоянии организации. Особенности требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности со стороны партнеров, инвесторов, контрольных и налоговых органов, менеджеров.

Использование информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности при обосновании бизнес-планов, инвестиционных программ и стратегии развития организации. Направленность анализа отчетности на оценку возможностей и перспектив развития организации.

Информационно-аналитические возможности отчетности. Виды отчетности и их взаимосвязь. Задачи и содержание основных форм отчетности. Взаимоувязка показателей разных форм отчетности. Система аналитических показателей, формируемых на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Методы и приемы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный, трендовый, структурный, коэффициентный, факторный и функционально-стоимостной анализ.

Порядок обобщения и оформления результатов анализа отчетности.

Тема 2. Анализ индивидуальной финансовой отчетности

Юридическое лицо как субъект бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами хозяйствования разных организационно-правовых форм. Особенности отчетности малых предприятий. Роль приложений к балансу в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности и их использование в процессе анализа отчетности. Требования к составлению бухгалтерской отчетности в России (Положения по бухгалтерскому учету), в европейских странах и США. Требования к финансовой отчетности, предъявляемые МСФО. Необходимость анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для обеспечения ее достоверности и прозрачности

2.1. Анализ бухгалтерского баланса

Функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как денежный измеритель состояния организации на конкретный момент. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава, структуры, движения внеоборотных активов. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. Анализ запасов, оценка их ликвидности. Система показателей оборачиваемости оборотных активов, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.

Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности.

 Анализ состава и структуры обязательств. Структура краткосрочных обязательств. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Влияние инфляции на оценку реальной стоимости активов.

Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования. Анализ и оценка соотношения поступивших средств на увеличение собственного капитала и направлений его расходования. Выявление приоритетности расходования собственного капитала, принятой в организации и их соответствия стратегии развития организации. Оценка качества собственного капитала, достоверность его оценки. Выделение капитала, не имеющего денежного покрытия.

Анализ движения уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли. Оценка использования средств целевого финансирования и поступлений из бюджета. Выявление причин увеличения (снижения) доли средств собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.

Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости работы организации. Оценка способности наращения капитала. Понятие сохранения финансового и физического капитала.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей оптимизации расходования собственных источников финансирования.

Анализ состава и структуры заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения.

Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по их ликвидности и обязательств по срочности их погашения. Анализ платежеспособности организации и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Использование системы показателей ликвидности при оценке финансовой устойчивости. Система показателей оценки неудовлетворительной структуры баланса.

Аналитическое использование материалов баланса при оценке финансового положения предприятия.

Оценка имущественного состояния организации по данным баланса.

Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации соотношения заемного и собственного капитала, а также их структуры, сокращению неликвидных активов, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации.

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

2.2. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации

Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике.

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике.

Анализ доходов, расходов и финансовых результатов, их отражение в отчете о прибылях и убытках. Анализ структуры доходов и расходов от обычной деятельности. Анализ операционных доходов и расходов. Анализ внереализационных операционных доходов и расходов. Анализ чрезвычайных доходов и расходов.

Анализ распределения прибыли и их отражение в формах отчетности и пояснительной записке.

Анализ рентабельности продаж. Система показателей рентабельности. Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности продаж.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышения уровня рентабельности хозяйствования.

Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.

Система показателей анализа финансовых результатов деятельности: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (убыток), капитализированная (реинвестированная) прибыль. Экономическое содержание показателей оценки финансовых результатов деятельности организации, порядок их расчета.

Анализ расходов по налогам и сборам. Влияние налоговой политики на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оценка налоговой нагрузки в сравнении с финансовыми результатами деятельности организации. Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой отчетности.

Оценка доходности акций и ее анализ. Показатели оценки рыночной устойчивости организации и изменения ее рыночной стоимости.

Выявление резервов роста доходов и повышения эффективности деятельности организации.

Анализ инфляции и учет инфляции при оценке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основные типы изменений цен и последствия их влияния на финансовые результаты организации. Основные подходы, применяемые для определения влияния изменений цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выборочный подход, комплексный подход.

Комплексные методы учета влияния изменения цен на финансовую отчетность: метод общей покупательной способности (GPP) и метод текущей стоимости (CCA). Сильные и слабые стороны методов.

2.3. Анализ изменения капитала и оценка финансовой устойчивости организации

Значение и роль оценки изменения капитала в обосновании перспектив развития организации. Динамика собственного капитала, основные источники роста собственного капитала и оценка его качества.

Оценка возможностей дальнейшего роста собственного капитала.

Анализ направлений расходования собственного капитала и оценки их соответствия стратегии развития организации.

Принципы формирования резервов. Порядок использования резервных средств. Назначение и особенности регулирования создания оценочных резервов. Сущность и значение создания резервов предстоящих расходов.

Краткосрочный прогноз изменения собственного капитала. Привлечение данных приложения к балансу.

Влияние изменения цен и инфляции на капитал организации

Коэффициент финансовой устойчивости и кредитоспособности организации.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и оценка возможностей оптимизации расходования собственных источников финансирования и привлечения заемных средств.

2.4. Анализ движения денежных средств и оценка платежеспособности организации

Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Причины широкого применения отчета о движении денежных средств в международной практике. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.

Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка структуры денежных средств по видам деятельности.

Анализ и оценка поступления денежных средств по видам деятельности организации и статьям формирования (получения) денежных средств. Анализ и оценка целесообразности расходования денежных средств по видам деятельности и статьям их использования. Оценка достаточности денежной массы.

Анализ наличного денежного оборота в кассе организации и обоснование целесообразности осуществления расчетов наличными денежными средствами. Виды, формы безналичных денежных расчетов и анализ их эффективности.

Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление возможностей по оживлению расчетно-платежных взаимоотношений с клиентами, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами, обеспечивающих укрепление платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Тема 3. Анализа# консолидированной финансовой отчетности

Понятие и субъекты консолидированной финансовой отчетности. Роль консолидированной отчетности и ее информационно-аналитические возможности в условиях развития фондового рынка.

Нормативное регулирование формирования и представления консолидированной финансовой отчетности организации. Пользователи данных финансовой отчетности.

Задачи и принципы консолидации. Экономическое содержание консолидированных статей в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

Влияние структуры бизнес-процессов и учетной политики организации на показатели консолидированной финансовой отчетности.

Частично и взаимноанулирующие статьи; методы поглощения и слияния; доля меньшинства.

Особенности анализа данных консолидированной отчетности. Формирование системы аналитических показателей для оценки финансового положения, финансовых результатов деятельности организации по данным консолидированной финансовой отчетности.

Тема 4. Анализ сегментной отчетности

Определение сегментной отчетности, методы составления сегментной отчетности. Опыт формирования отчетности по сегментам в международной практике. Раскрытие информации, включаемой в сегментную отчетность в соответствии с требованиями ПБУ 12/2000. Принципы выделения сегментов. Количественные и качественные критерии выделения сегментов. Понятие доходов, расходов, активов, обязательств, финансового результата сегмента. Возможности использования информации отчетности по сегментам в процессе анализа деятельности многопрофильных предприятий.

Формирование системы показателей для анализа и оценки активов, обязательств, доходов, расходов, финансовых результатов отдельных отчетных сегментов. Особенности оценки результатов функционирования различных сегментов.

Анализ эффективности использования активов сегмента. Резервы роста эффективности сегмента.

Тема 5. Состав пояснений и дополнений к отчетности

Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансовой политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке.

Раскрытие информации о наличии и движении нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости акций и др.; о составе и движении средств резервов; о кредиторской задолженности; об объемах продаж по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе элементов затрат по обычным видам деятельности; о составе прочих внереализационных доходов и расходов; о выданных и полученных обеспечениях обязательств; о затратах на НИОКР, природоохранные мероприятия.

Раскрытие информации о результатах производственно-коммерческой деятельности предприятия и его финансовом положении. Прогноз развития бизнеса

Тема 6. Информационные технологии анализа финансовой отчетности

Современные информационные технологии как фактор расширения направлений анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основные этапы развития программного обеспечения аналитической работы на российских предприятиях. Программные аналитические продукты, представленные на российском рынке: «AUDIT - Expert» (компания Про-Инвест), «Инэк-Аналитик» (компания ИНЭК), АБФИ (Холдинг «Ланит»), экспресс-анализ финансового состояния организации, аналитический комплекс «Прогноз» (компания «Альт»), программа «Финансовый анализ» (Долгопрудненский исследовательский центр), программа «Экспресс-анализ» (Центр информационных технологий «Телеком-Сервис»).

Пакеты программных продуктов зарубежных фирм: Business Solutions-Navision (Microsoft), SAP Business Information Warehouse (SAP), Oracle Financial Analyzer (Oracle).

Оценка возможностей программных продуктов, выявление их слабых и сильных сторон и предпочтительных областей использования.

Результативность использования программных продуктов для прогнозирования финансовых результатов деятельности организации, ее финансового состояния и финансовой устойчивости.

2. Для специализации директора по управленческому учету коммерческой организации, резерва директора по управленческому учету коммерческой организации

Управленческий учет 2 - 52 часа. Информационные технологии - 8 часов

Подраздел 3.1. Введение

Тема 1. Введение в специализацию

Управление затратами: цели и задачи.

Система управления затратами, как совокупность объектов управления и управленческих функций. Границы системы управления затратами в рамках данной Программы: перечень объектов управления и управленческих функций.

Профессия менеджера по управлению затратами: роль, задачи, требования к профессиональным и личностным качествам.

Подраздел 3.2. Объекты управления в системе управления затратами: определения, признаки классификации, способы выделения и группировки

Тема 2. Группа объектов управления «Ресурсы»

Понятие «ресурсы», как любые блага, которые могут использоваться организацией для достижения своих целей.

Классификация ресурсов по их отношению к процессам производства:

- Финансовые ресурсы (денежные средства, дебиторская задолженность, ценные бумаги, финансовые вложения, участие в уставном капитале других организаций), которые не могут быть непосредственно использованы в процессах производства продуктов и во внутренней деятельности организации и отражают ее отношения с внешней средой;

- Производственные ресурсы, которые непосредственно могут быть использованы в процессах производства или являются результатом процессов производства.

Деление производственных ресурсов на «используемые» ресурсы, т.е. потребляемые внутри организации (материалы, основные средства, трудовые ресурсы, внутрипроизводственные работы и услуги) и «выходные» ресурсы, т.е. выходящие за пределы организации и реализуемые/предоставляемые внешним клиентам продукты (незавершенное производство и готовая продукция).

Деление «используемых» ресурсов на «первичные» (поступающие в организацию извне) и «вторичные» (создаваемые внутри организации на основе использования первичных ресурсов).

Основные виды «первичных» ресурсов: материальные, трудовые, основные средства, топливо и энергия, услуги (работы) со стороны, нематериальные активы.

Основные виды «вторичных» ресурсов: внутрипроизводственные продукция, работы, услуги, внеоборотные активы.

«Трансформационный» процесс организации и связь организации с субъектами внешней среды:

- Трансформация на рынке снабжения финансовых ресурсов организации в производственные ресурсы;

- Трансформация внутри организации производственных ресурсов (из «используемых» ресурсов в «выходные» ресурсы);

- Трансформация на рынке сбыта «выходных» ресурсов в финансовые ресурсы.

Понятие «затраты», как показатель, отражающий стоимость использованных ресурсов. Понятие «расходы». Соотношение затрат и расходов.

Классификация затрат по виду использованных ресурсов. Понятие «элементы затрат».

Классификация затрат по целевому назначению использованных ресурсов. Понятие «статьи затрат». Комплексные статьи и подходы к их разукрупнению.

Классификация затрат по связи с оттоком денежных средств. Понятия «реальные» и «калькуляционные» затраты. Основные виды калькуляционных затрат: калькуляционная амортизация, проценты на собственный капитал, заработная плата предпринимателя, калькуляционные риски.

«Классификатор затрат», как документ, определяющий используемые в организации признаки классификации, способы выделения и группировки затрат.

«Справочник затрат», как документ, определяющий используемую в организации номенклатуру элементов и статей затрат.

Тема 3. Группа объектов управления «Структурные единицы»

Понятие структурная единица, как часть организации, выделенная по тому или ином# признаку классификации.

Понятие «место возникновения затрат», как структурная единица организации, деятельность которой является причиной возникновение затрат.

Классификация мест возникновения затрат по выполняемым функциям и роли в деятельности организации.

Способы выделения мест возникновения затрат (в соответствии с организационной структурой, по направлениям бизнеса/продуктам, географический, технологический, проектный и т.д.).

Понятие «центр ответственности», как структурная единица организации, наделенная полномочиями по использованию ресурсов организации и несущие ответственность за результаты использования ресурсов.

Классификация центров ответственности по степени полномочий и ответственности.

«Классификатор мест возникновения затрат/центров ответственности», как документ, определяющий используемые в организации признаки классификации, способы выделения и группировки мест возникновения затрат/центров ответственности.

«Справочник мест возникновения затрат/центров ответственности», как документ, содержащий перечень выделенных в организации мест возникновения затрат/центров ответственности.

Тема 4. Группа объектов управления «Процессы»

Понятие «процесс», как набор работ (операций), выполняемых для получения определенного результата.

Классификация процессов по их роли в деятельности организации (основные, вспомогательные, процессы управления, процессы развития).

Основные реквизиты процессов:

- Входы, выходы, границы;

- Клиенты, поставщики;

- Участники, собственники;

- Этапы.

«Классификатор процессов», как документ, определяющий используемые в организации признаки классификации/способы выделения и группировки процессов. «Справочник процессов», как документ, содержащий перечень выделенных в организации процессов.

Подраздел 3.3. Управленческие функции

Тема 5. Управленческая функция «Планирование»

Функция планирования, как постановка целей и определение путей их достижения.

Цикл планирования: определение цели, формирование набора целевых показателей, определение принципов и способов достижения цели, определение потребности в ресурсах и обеспечивающих мероприятиях, проверка достижимости целей.

Классификация функции планирования по временному горизонту (стратегическое, тактическое, текущее/оперативное планирование).

Задачи и требования к текущему/ оперативному планированию затрат.

Особенности планирования прямых и косвенных затрат. Планирование на основе данных прошлых периодов и планирование «с нуля».

Выделение постоянной и переменной составляющей функции поведения затрат (методы высшей и низшей точек, наименьших квадратов и т.д.).

Использование данных о затратах при составлении планов/бюджетов. Текущий и итоговый контроль исполнения планов.

Тема 6. Управленческая функция «Учет»

Функция учета, как отображение фактического состояния (или изменения состояния) объектов управления.

Цикл учета: определение набора показателей для отображения состояния объекта, определение фактических значений показателей, регистрация и обработка полученных данных.

Основные реквизиты функции учета: субъекты учета, точки, размер и способы учета, информационная инфраструктура.

Задачи учета затрат. Требования к организации учета и основные принципы организации учета.

Классификация методов учета затрат:

- По оперативности (учет фактических затрат и учет нормативных/стандартных затрат);

- По схеме отнесения затрат на объекты (учет полных затрат и учет частичных затрат).

Методы учета затрат: предпосылки и история появления, особенности, преимущества, область применения.

Тема 7. Управленческая функция «Принятие решений»

Функция принятия решений, как осознанный выбор между имеющимися альтернативами действий.

Цикл принятия решения: подготовка альтернатив решений, формирование набора параметров решения и оценка альтернатив на соответствие параметрам, формирование набора и выбор целевых установок, формирование факторов цели, выбор альтернатив.

Основные реквизиты функции принятия решения: альтернативы решений, параметры решений, целевые установки, факторы цели.

Основные области оперативных и стратегических управленческих решений на основе данных о затратах. Требования к организации приятия решений. Использование релевантного подхода при принятии управленческих решений.

Тема 8. Управленческая функция «Анализ»

Функция анализа, как изучение объектов управления путем их разукрупнения и исследования взаимосвязей с другими объектами.

Цикл анализа: определение целей и задач анализа, выбор методов анализа, разукрупнение объекта управления на составные части, исследование составных частей объекта, их взаимосвязей друг с другом и с другими объектами управления, формирование выводов.

Задачи анализа в системе управления затратами. Требования к результатам и основные принципы организации процедур анализа.

Показатели и их значение для проведения анализа. Основные признаки классификации показателей.

Основные методы анализа и показатели, используемые в системе управления затратами.

Функционально-стоимостной анализ: назначение, сущность, последовательность проведения.

Подраздел 3.4. Реализация управленческих функций в отношении объектов управления

Тема 9. Основные принципы управления ресурсами

Основные принципы управления ресурсами (идентификация и кодирование, планирование на основе норм и учетных цен, учет с выявлением отклонений от плановых/стандартных показателей, анализ отклонений по причинам и виновникам).

Понятия «норма» и «учетная цена».

Классификация норм:

- По способам формирования («технически обоснованные» и «технически необоснованные»);

- По сроку действия (текущие и плановые).

Процедуры разработки, ревизии, изменения норм и учетных цен.

Способы нормирования потребления ресурсов и формирования учетных цен. Особенности нормирования косвенных затрат.

Виды отклонений затрат и способы их определения (расчета). Отклонения, связанные с изменениями объема деятельности. Понятие «гибкий бюджет». Отклонения, вызванные изменениями норм потребления ресурсов. Отклонения, вызванные изменениями цен ресурсов.

Анализ состояния, динамики и использования ресурсов: используемые методы и показатели.

Тема 10. Управление материальными ресурсами

Классификация материальных ресурсов по их роли в процессах производства продуктов:

- Основные материалы, составляющие основу «внешних» продуктов, либо являющиеся необходимым компонентом при их производстве;

- Вспомогательные материалы, используемые для производственно-эксплуатационных нужд

Идентификация материальных ресурсов через присвоение названий и проведение нумерации (кодирования).

Документ «Номенклатура-ценник» («Справочник материалов»), как систематизированный перечень материальных ресурсов с указанием наименований, номенклатурных номеров, сортовых/размерных характеристик, единиц измерения, учетных цен и других параметров.

Классификация затрат, связанных с материальными ресурсами: затраты на приобретение, доставку, хранение, доработку и контроль качества, и т.д.

Нормирование потребления материальных ресурсов. Количественное планирование потребности в материалах на основе норм. Стоимостное планирование потребности в материалах на основе учетных/плановых цен. Способы формирования учетных/плановых цен.

Основные принципы учета материальных ресурсов. Способы учета количественного движения и остатка материалов: без определения изменения остатков, инвентарный метод, ретроградный метод, метод непрерывного учета.

Особенности контроля материальных ресурсов для метода учета фактических затрат и нормативного метода.

Отклонения между фактической и плановой стоимостью потребленных материалов. Виды отклонений, формулы расчетов. Методы выявления отклонений: сигнальное документирование, партионный раскрой, расчетно-аналитический, инвентарный. Виды инвентаризаций: сплошная и выборочная, в ходе периода и по итогам периода.

Понятия «отходы», «возвратные отходы» и «безвозвратные отходы». Оценка отходов.

Способы оценки материальных ресурсов:

- Оценка по фактическим ценам: партионная оценка, по средним ценам, выборочная (ЛИФО, ФИФО);

- Оценка по твердым учетным ценам.

Преимущества и недостатки рассмотренных методов оценки.

Документы, используемые при планировании и учете материальных ресурсов: спецификации продуктов, технологические карты, ремонтные ведомости, лимитно-заборные карты и т.д..

Основные управленческие решения в отношении материальных ресурсов:

- Выбор видов материальных ресурсов с помощью функционально-стоимостного анализа;

- Выбор поставщиков на основе данных о затратах;

- Управление запасами материальных ресурсов. Установление нормативов запасов и размера заготавливаемых партий на основе данных о затратах на содержание и пополнение запасов.

Анализ состояния, динамики и использования материальных ресурсов.

Задачи анализа: определение уровня обеспеченности, оценка затрат на приобретение и хранение, оценка рациональности использования, выявление потерь, оценка влияния использования материальных ресурсов на себестоимость продуктов, и т.д..

Показатели, используемые для анализа: средний уровень запасов, материалоемкость, уровень отходов и т.д.

Тема 11. Управление трудовыми ресурсами

Классификация трудовых ресурсов по их роли в процессах деятельности организации: основной производственный персонал, вспомогательный производственный персонал, инженерно-технические работники и т.д.

Документ «Справочник работников», как систематизированный перечень работников организации с указанием табельных номеров, занимаемой должности/профессии, уровня квалификации, способа оплаты труда и других параметров.

Планирование потребности в персонале. Особенности планирования для различных категорий работников. Нормирование затрат рабочего времени.

Классификация затрат на трудовые ресурсы (затраты на привлечение персонала, затраты на оплату труда, затраты на обеспечение условий труда, затраты на повышение квалификации и т.д.).

Планирование и учет затрат на оплату труда работников. Классификация затрат на оплату труда: по категориям работников, по способам оплаты (аккордная, сдельная, повременная, повременно-премиальная, и т.д.), по виду заработной платы (основная и дополнительная). Особенности планирования и учета затрат на оплату труда в зависимости от категорий работников и способов оплаты.

Способы учета выработки: пооперационный учет, по конечной операции, инвентарный.

Документы, используемые при планировании и учете затрат на оплату труда (табеля учета рабочего времени, наряды, рапорта, ведомости выработки, маршрутные карты, сметы и т.д.).

Отклонения между фактическими и плановыми затратами на оплату труда. Виды отклонений, формулы расчетов.

Планирование и контроль прочих затрат на персонал: на охрану труда, профилактику, лечение, обучение, повышение квалификации, сертификацию.

Принятие решений в отношении персонала:

- Выбор способов привлечения персонала (собственный поиск, через посредников, прием «готовых» специалистов, подготовка специалиста в организации и т.д.);

- Выбор « уровня качества» привлекаемого персонала (квалификация, опыт);

- Выбор способов оплаты труда.

Анализ состояния, динамики и использования трудовых ресурсов.

Задачи анализа: определение уровня обеспеченности, оценка затрат на привлечение и использование трудовых ресурсов, оценка рациональности использования, выявление непроизводительных потерь, оценка влияния использования трудовых ресурсов на себестоимость продуктов, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: средняя численность и изменение численности персонала, производительность труда, доля непроизводительных потерь, уровень квалификации, и т.д.

Тема 12. Управление основными средствами

Классификация основных средств (по участию в процессах производства, по выполняемым функциям, по срокам эксплуатации и т.д.).

Идентификация основных средств через присвоение названий и проведение нумерации (кодирования). Документ «Справочник основных средств», как систематизированный перечень объектов основных средств с указанием наименований, идентификационных/инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, планируемого срока эксплуатации, стоимости и прочих параметров.

Классификация затрат на основные средства по целевому назначению: за право использования (амортизационные отчисления, затраты на аренду), на содержание/поддержание основных средств в пригодном для эксплуатации состоянии (текущий ремонт, техническое обслуживание), на эксплуатацию/использование основных средств (энергия, вспомогательные материалы), на восстановление утраченных в процессе эксплуатации характеристик и придание основным средствам новых характеристик (капитальный ремонт, реконструкция, модернизация).

Особенности планирования и учета затрат на основные средства в зависимости от целевого назначения затрат и категорий оборудования. Нормирование использования основных средств. Расчет стоимости «машино-часа».

Документы, используемые при планировании и учете затрат на основные средства (инвентарная карточка, технологические и маршрутные карты, ведомости дефектов, планы ремонтных работ и т.д.).

Принятие решений в отношении основных средств:

- Оценка эффективности различных вариантов инвестиций в основные средства (использование и модернизация старого оборудования или замена новым, выбор видов оборудования, выбор варианта получения прав на использование). Используемые методы оценки (расчет сроков окупаемости, метод чистой дисконтируемой стоимости, метод внутренней процентной ставки, и т.д.);

- Текущие решения: выбор вариантов загрузки оборудования, выбор способов обслуживания и проведения ремонтов, и т.д.

Анализ состояния, динамики и использования основных средств.

Задачи анализа: определение уровня обеспеченности, оценка затрат на эксплуатацию, содержание и обновление основных средств, оценка рациональности использования, выявление непроизводительных потерь, оценка влияния использования основных средств на себестоимость продуктов, и т.д..

Показатели, используемые для анализа: уровень изношенности, коэффициент обновления, уровень загрузки, фондоотдача, доля затрат, связанных с использованием основных средств, в себестоимости продуктов, и т.д.

Тема 13. Управление продуктами

Понятие «продукты», как совокупность производимой организацией продукции, (работ, услуг), используемой для удовлетворения собственных потребностей и потребностей внешних клиентов.

Классификация продуктов:

- По целевому назначению: «внешние» продукты (реализуемые/представляемые внешним клиентам) и «внутренние» продукты (используемые внутри организации, прямо или косвенно, необходимые для производства «внешних» продуктов);

- По экономической (материальной) сущности: продукция, работы, услуги;

- По категории производства: продукты основного и вспомогательного производства;

- По иерархической взаимосвязи: группа продуктов, вид продукта, сорт, типоразмер, вариант исполнения;

- По степени готовности: продукция после определенной стадии изготовления, готовая продукция;

- По наличию связи с покупателем: заказ, договор, поставка;

- По степени массовости и способу организации производства: массовый, серийный, единичный, собранный на заказ, спроектированный на заказ.

Идентификация продуктов через присвоение названий и проведение нумерации (кодирование).

Документ «Номенклатура-ценник продукции»/«Справочник продуктов», как систематизированный перечень продуктов организации с указанием наименований, номенклатурных номеров, сортовых/размерных характеристик, единиц измерения, учетных цен и других параметров.

Понятие «калькулирование», как процедура расчета себестоимости продуктов. Общие принципы калькулирования себестоимости (балансовое обобщение затрат, согласованность объектов калькулирования и объектов учета, калькулирование с учетом целевого назначения и т.д.).

Процедура калькулирования и балансовое уравнение затрат.

Понятие «незавершенное производство». Инвентаризация и способы оценки незавершенного производства.

Понятия «брак», «исправимый брак», «неисправимый брак». Выявление брака и оценка затрат на брак.

Особенности и проблемы калькулирования себестоимости в организациях с химико-физической/термической и механической технологией производства.

Попередельный и позаказный методы калькулирования: сущность, особенности, область применения.

Особенности применения попередельного метода в условиях производства сопряженных продуктов и при калькулировании с помощью эквивалентных коэффициентов.

Принципы распределения косвенных затрат. База распределения и ставка распределения. Подходы к выбору базы распределения. Дифференциация баз распределения.

Распределение затрат на основе «машино-часов».

Принятие решений в отношении продуктов:

- Ценообразование и использование при ценообразовании данных о себестоимости продуктов;

- Формирование производственной программы. Оценка рентабельности продуктов на основе данных о полной и ограниченной себестоимости. Планирование сбыта и производства в условиях ограничивающих факторов. Понятие «относительная маржинальная прибыль». Зависимость «Затраты - объем производства - прибыль». Понятия «точка безубыточности» и «кромка (граница) безопасности». Оценка дополнительного заказа. Принятие решений о производственной кооперации;

- Конструктивно-технологическое проектирование продуктов на основе концепции «жизненного цикла продуктов».

Анализ продуктов.

Задачи анализа: оценка качества, оценка себестоимости, структуры себестоимости и факторов, повлиявших на себестоимость, сравнение групп продуктов, оценка развития продуктов, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: коэффициент обновления, материалоемкость и машиноемкость, рентабельность, количество рекламаций, и т.д.

Тема 14. Управление структурными единицами

Планирование и учет затрат структурных единиц. Составление и контроль исполнения плана затрат на содержание структурных единиц.

Способы отнесения затрат вспомогательных структурных единиц на основные структурные единицы: без учета обмена услугами между вспомогательными структурными единицами, с помощью последовательного/ступенчатого распределения, с помощью системы уравнений. Ведомость сводного учета и распределения затрат.

Принятие решений в отношении реорганизации структурных единиц.

Анализ структурных единиц.

Задачи анализа: оценка результатов деятельности, выявление резервов, мотивация персонала, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: процент экономии\перерасхода затрат, отношение объема произведенных продуктов к произведенным затратам и т.д.

Тема 15. Управление процессами

Метод управления затратами по видам деятельности/процессам (метод Activity Based Costing). Особенности, сущность, использование для планирования и учета затрат на реализацию процессов.

Выделение процессов и определение участников процессов.

Понятие «драйвер затрат». Подходы к выбору драйвера затрат. Затраты зависимые и независимые от драйвера затрат.

Особенности планирования и учета затрат на реализацию производственных процессов, процессов снабжения, сбыта, НИОКР и т.д.

Принятие решений в отношении организации процессов снабжения, процессов производства, процессов сбыта и т.д.

Анализ процессов.

Задачи анализа: оценка качества процессов, оценка вариантов реорганизации процессов и т.д.

Показатели, используемые для анализа: продолжительность, трудоемкость, себестоимость, уровень технической оснащенности, степень удовлетворенности клиентов, количество ошибок, и т.д.

Подраздел 3.5. Методологические, организационные и технические аспекты внедрения и использования системы управления затратами

Тема 16. Методологические и организационные решения, связанные с внедрением и использованием системы управления затратами

Основные методологические и организационные проблемы, возникающие при внедрении и использовании системы управления затратами.

Формирование требований к системе управления затратами исходя из текущих и стратегических задач организации.

«Учетная политика» системы управления затратами. Вопросы квалификации, признания и оценки объектов управления.

Формирование информационной инфраструктуры. Классификация управленческой информации. Общие принципы организации документооборота. Регламентация движения документов. Создание «Информационной карты» - документа закрепляющего потребности в информации руководителей организации, перечень поставляющих эту информацию структурных единиц, периодичность и форму предоставления.

Организация информационного взаимодействия системы учета затрат и бухгалтерского/финансового учета. Варианты использования системы счетов. Интегрированная и автономная система счетов.

Организация проекта внедрения системы управления затратами. Участники проекта. Роль внешних консультантов в реализации проекта. Документы, используемые при планировании проекта («Техническое задание», «План-график проекта», «Бюджет проекта»): назначение и информационное содержание.

Реорганизация существующих и создание новых служб, участвующих во внедрении и использовании системы управления затратами. Распределение и закрепление обязанностей и ответственности.

Формирование системы внутренних нормативных документов (корпоративных стандартов), регламентирующих использование системы управления затратами: нормативно-справочные документы (классификаторы и справочники), документы, регулирующие реализацию управленческих функций в отношении объектов управления («Положение о планировании», «Положение о ведении учета», «Положение о калькулировании себестоимости» и т.д.).

Тема 17. Использование информационных систем для управления затратами

Подходы к автоматизации управления: «кусочная» автоматизация, автоматизация по направлениям, полная автоматизация.

Классификация организаций по типу производства и характеру связи с клиентами (дискретное и непрерывное производство, производство на склад, на заказ и т.д.). Важность классификации с точки зрения автоматизации.

Стадии подготовки и реализации проектов внедрения автоматизированных информационных систем:

- Обследование объектов управления (объектов автоматизации). Методы и инструменты системного анализа;

- Определение приоритетности при планировании автоматизации;

- Формирование требований к информационной системе;

- Разработка технического задания на осуществление проекта автоматизации;

- Проектирование информационной системы. Моделирование задач управления. Проектирование кодов и классификаторов информации. Проектирование первичных и выходных (отчетных) документов. Формирование и ведение информационных массивов;

- Тестирование информационной системы;

- Эксплуатация и сопровождение информационной системы.

Задачи планирования, учета, принятия решений, анализа и их реализация в автоматизированных информационных системах.

Обзор программных продуктов, присутствующих на российском рынке.

3. Для специализации бухгалтера-аналитика коммерческой организации

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - 32 часа. Информационные технологии - 8 часов

Тема 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления организацией

Научные основы экономического анализа. Предмет и объекты экономического анализа. Макроэкономический и микроэкономический анализ. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией.

Финансово-хозяйственная деятельность как объект анализа. Хозяйственный механизм управления (менеджмента) коммерческой организацией (предприятием). Основные цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовый и управленческий учет как информационная база анализа. Роль анализа в информационном обеспечении управления, в раскрытии содержания бухгалтерской отчетности. Анализ в компьютерных системах управления.

Анализ как метод обоснования управленческих решений. Роль анализа в процессе обоснования бизнес-планов и его мониторинга.

Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении организацией.

Взаимосвязь перспективного (прогнозного), оперативного и ретроспективного анализа.

Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа. Пользователи информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятий как субъекты проведения анализа.

Понятие резервов, их классификация. Роль анализа в выявлении и определении направлений мобилизации резервов.

Организация и особенности анализа в субъектах хозяйствования разного типа.

Этапы и стандартные приемы анализа бухгалтерской отчетности: чтение отчетности и анализ абсолютных показателей; горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.

Раскрытие финансовой информации в пояснениях и пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Тема 2. Методы и типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности

Качественные и количественные методы анализа и их взаимосвязь. Методы статистики в экономическом анализе. Методы факторного анализа изменения экономических показателей. Индексный метод факторного анализа. Метод цепных подстановок. Интегральный метод факторного анализа.

Экономико-математическое моделирование. Современные программные продукты анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Понятие эластичности, дисконтирования, чувствительности, текущей, приведенной стоимости и их использование в экономическом анализе для определения рисков и прогнозирования деятельности организации.

Понятие методики экономического анализа. Методика финансового анализа и ее роль в финансовом менеджменте и аудиторской деятельности. Методика комплексного экономического анализа и ее роль в обосновании бизнес-планов, инвестиционных проектов и текущих управленческих решений. Методика оперативного анализа и ее роль в организации мониторинга результатов хозяйственной деятельности и формировании функции контроллинга. Методика управленческого анализа и контроля. Анализ по центрам ответственности и сегментам бизнеса.

Интерпретация отчетных данных в процессе экономического анализа. Роль профессионального суждения бухгалтера в процессе анализа. Эвристические методы анализа - метод экспертных оценок, сценариев, мозгового штурма, деловых игр. Роль эвристических методов в процессе стратегического анализа.

Тема 3. Система комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности

Комплексный экономический анализ и его роль в управлении деятельностью организации. Тематический анализ в системе комплексного анализа.

Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации.

Система формирования экономических показателей как база проведения комплексного анализа.

Блок-схема комплексного управленческого анализа.

Комплексный управленческий анализ в разработке и мониторинге бизнес-планов.

Тема 4. Анализ доходов и объемов продаж товаров, продукции, работ, услуг

Понятие доходов организации. Доходы от обычной, операционной и внереализационной хозяйственной деятельности, доходы от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, их особенности, соотношение и отражение в отчетности. Чрезвычайные доходы и их анализ. Доходы будущих периодов и их отражение в отчетности.

Показатели объема производства и продаж. Методика их расчета. Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Методы ее оценки.

Методы и приемы маркетингового анализа; сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара. Смета производства продукции. Факторы формирования выручки от продаж. Система цен на продукцию и их влияние на выручку. Ассортиментная программа и ее влияние на выручку.

Анализ и оценка влияния на объем производства и продаж продукции использования производственных ресурсов. Анализ влияния объема продаж продукции (товаров, работ, услуг) на изменение прибыли от продаж.

Анализ чрезвычайных доходов.

Тема 5. Анализ расходов и себестоимости продаж

Понятие расходов организации. Расходы, связанные с обычной, операционной и внереализационной деятельностью, расходы по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, их экономическое содержание и взаимосвязь.

Показатели расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продаж, методика их расчета.

Расчет и анализ сметы себестоимости продаж. Факторный анализ себестоимости продаж. Расчет и оценка влияния на себестоимость продаж использования труда, материалов и основных производственных средств. Анализ и оценка влияния себестоимости на величину прибыли от продаж.

Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли (cvp-analysis). Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Анализ и оценка методов списания затрат на себестоимость продукции. Особенности списания затрат в отдельных сегментах бизнеса.

Роль калькулирования в обосновании цен. Калькуляция производственной и полной себестоимости.

Методы анализа чрезвычайных доходов и расходов.

Тема 6. Анализ финансовых результатов организации

Доходы и расходы как экономическая база формирования финансовых результатов.

Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности и источник приращения капитала организации.

Формирование и сметный расчет показателей прибыли.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты.

Прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж. Факторный анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения). Факторный анализ чистой прибыли отчетного периода. Анализ и оценка дивидендного дохода на одну акцию.

Анализ «качества» прибыли. Влияние учета затрат и других факторов на прибыль.

Тема 7. Анализ использования внеоборотных активов

Информационное обеспечение анализа внеоборотных активов данными бухгалтерского учета и отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ внеоборотных активов по данным баланса.

Анализ использования основных средств, в том числе производственных машин и оборудования.

Расчет и оценка показателей использования основных средств. Оценка экономической эффективности использования основных средств.

Анализ состава и структуры нематериальных активов.

Анализ и оценка состояния и движения незавершенного строительства.

Анализ состава, структуры и динамики доходных вложений в материальные ценности.

Анализ состава, структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений.

Анализ и оценка эффективности использования долгосрочных вложений.

Анализ динамики отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов.

Оценка эффективности структуры внеоборотных активов. Оценка достаточности собственного капитала для внеоборотных активов. Обоснование и анализ эффективности привлечения долгосрочных заемных средств.

Основы инвестиционного анализа. Система показателей и методы оценки эффективности инвестиций.

Тема 8. Анализ оборотных активов организации

Оборотные активы организации: характеристика кругооборота и оборота, анализ их структуры и динамики.

Источники формирования оборотных средств (собственные и привлеченные). Анализ и оценка эффективности привлечения заемных средств.

Расчет и оценка величины собственных оборотных средств и чистых оборотных активов. Анализ обеспеченности собственными средствами общей величины оборотных активов организации.

Система показателей оборачиваемости оборотных активов: порядок расчета и оценка динамики. Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов; дебиторской и кредиторской задолженности; денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Методика расчета потребности в оборотных средствах.

Показатели оценки эффективности использования оборотных активов: порядок расчета и оценка динамики.

Пути улучшения использования оборотных активов.

Тема 9. Анализ рентабельности активов и капитала организации

Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности.

Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности и конкурентоспособности организации.

Система показателей рентабельности активов и собственного капитала; порядок их расчета.

Порядок расчета чистых активов и их роль в оценке использования собственных средств организации.

Моделирование показателей рентабельности активов и капитала (чистых активов) как база проведения многофакторного анализа.

Основные факторы и пути повышения рентабельности активов.

Рентабельность продаж и направления ее роста.

Показатели деловой активности (капиталоотдачи) организации и пути их повышения.

Методы факторного анализа рентабельности активов. Методы факторного анализа финансовой рентабельности собственного капитала. Финансовый рычаг (леверидж). Эффект финансового рычага.

Тема 10. Анализ финансового состояния организации

Характеристика и основные факторы финансового состояния организации. Платеже- и кредитоспособность организации как характеристика финансового состояния.

Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Анализ и оценка движения денежных средств. Смета движения денежных средств и ее мониторинг. Определение чистых потоков денежных средств в результате хозяйственной деятельности.

Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты рентабельности активов и собственного капитала как инструменты оценки финансового состояния организации.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной (финансовой) устойчивости.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности оборотных активов. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса на основе группировки активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты.

Расчет и оценка показателей платежеспособности. Показатели и факторы неплатежеспособности (финансовой несостоятельности) организации.

Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций. Анализ признаков банкротства по абсолютным данным бухгалтерской отчетности и финансовым коэффициентам; последствия банкротства.

Смета активов и пассивов как оценка прогнозного анализа финансового состояния.

Тема 11. Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности деятельности. Комплексный управленческий анализ как интеграция внутреннего производственного и финансового анализа.

Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсивности и экстенсивности использования производственных и финансовых ресурсов.

Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. Комплексная оценка эффективности на основе пятифакторной модели рентабельности активов.

Методика комплексной оценки интенсификации использования ресурсов организации. Анализ качественных показателей использования ресурсов. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста продукции. Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции. Расчет относительной экономии ресурсов.

Методы рейтинговой оценки финансового состояния эмитентов.

Основы определения стоимости бизнеса (предприятия).

4. Для специализаций финансового директора (менеджера) коммерческой организации, финансового эксперта (консультанта) коммерческой организации, резерва финансового директора (менеджера) коммерческой организации, финансового эксперта (консультанта) коммерческой организации

Финансовый менеджмент 2 - 52 часа. Информационные технологии - 8 часов

Тема 1. Основы финансового менеджмента

Базовые концепции финансового менеджмента (денежный поток, временная ценность денег, риск и доходность, непрерывность деятельности и др.) Финансовые цели различных видов организаций. Связь финансовых задач со стратегией организации и ее другими целями. Характер, рамки и виды (долгосрочные и краткосрочные) финансовых задач коммерческих организаций. Роль, функции и взаимосвязь основных партнерских групп (пользователей информации) коммерческой организации. Методы и приемы финансового менеджмента. Финансовые активы, обязательства, инструменты, рынки и институты в контексте деятельности фирмы. Индикаторы на рынке ценных бумаг. Риск и его роль в управлении финансами фирмы. Категории риска и левериджа, их взаимосвязь. Методы оценки риска. Финансовый менеджер и МСФО. Эволюция финансового менеджмента.

Тема 2. Основы финансовых вычислений

Операции дисконтирования и наращения. Процентная и учетная ставки. Схемы начисления процентов. Области применения простых и сложных процентов. Эффективная годовая процентная ставка. Денежный поток и его оценка. Аннуитет и его оценка. Финансовые таблицы, их взаимосвязь, области применения. Метод депозитной книжки.

Тема 3. Источники и методы финансирования

Финансирование деятельности фирмы: основные понятия и категории. Понятие капитала. Финансовые рынки, их классификация и характеристика. Финансовые институты на рынке ценных бумаг. Виды источников долгосрочного финансирования и их сравнительная характеристика. Основные способы наращивания капитала. Методы средне- и краткосрочного финансирования. Понятие о новых инструментах финансирования. Понятие стоимости источника финансирования. Сравнительная характеристика стоимости основных источников капитала. Понятие о теории структуры капитала. Принципы оценки стоимости фирмы.

Тема 4. Принятие решений по инвестиционным проектам

Понятие инвестиции. Реальные и финансовые инвестиции. Понятие инвестиционного проекта. Разработка вариантов инвестиционных проектов. Методы оценки инвестиционных проектов. Противоречивость критериев оценки. Сравнительная характеристика критериев. Оценка инвестиционных проектов с неординарными денежными потоками. Сравнительный анализ проектов различной продолжительности. Обоснование инвестиционных проектов в условиях инфляции. Принципы оценки инвестиционных проектов в условиях риска. Принципы и техника формирования бюджета капиталовложений. Оптимизация бюджета капиталовложений. Связь инвестиционных решений с долгосрочным финансовым планированием.

Тема 5. Управление оборотным капиталом

Политика фирмы в области оборотного капитала. Значение эффективного управления оборотным капиталом для выживания коммерческой организации. Характер и функции рынка краткосрочного капитала. Работа с должниками: анализ кредита; условия кредитования; скидки при расчетах наличными; методы взыскания долгов; кредитный контроль и анализ; факторинг; дисконтирование счетов-фактур. Кредиторы: преимущества и недостатки различных методов расчетов с поставщиками; опасность торговли в кредит.

Тема 6. Методы оценки финансовых активов

Базовая модель оценки финансовых активов. Долговые и долевые ценные бумаги. Логика и техника оценки долговых ценных бумаг. Доходность финансового актива и показатели ее оценки. Концепция риска, дохода и доходности. Модель оценки капитальных финансовых активов. Понятие инвестиционного портфеля. Принципы формирования портфеля инвестиций. Риск инвестиционного портфеля.

Тема 7. Дивидендная политика в финансовом менеджменте

Политика выплат дивидендов и возможность ее выбора. Факторы, определяющие дивидендную политику. Порядок выплаты дивидендов. Виды дивидендных выплат и их источники. Дивидендная политика и регулирование курса акций.

Тема 8. Специальные темы финансового менеджмента

Особенности управления финансами компании в случае изменения ее организационно-правовой формы. Управление финансами в условиях банкротства. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия. Управление финансами в условиях изменяющихся цен. Финансовые решения в условиях инфляции. Методы оценки и финансовые решения в отношении внеоборотных активов, производственных запасов и дебиторской задолженности в условиях инфляции. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента. Международные аспекты финансового менеджмента. Особенности управления финансами некоммерческих организаций.

Президент ИПБ России

А.Н. Романов

-------------------------------------------

* Данные вопросы целесообразно рассматривать в контексте тем «Учет основных средств» и «Учет нематериальных активов».

Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (500 часов) (утв. решением Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 03/06 от 2 июля 2006 г.)

Текст программы размещен на сайте Института профессиональных бухгалтеров России в Internet (http://www.ipbr.ru)