Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2006 г. N 03-05-01-05/169 О порядке уменьшения облагаемых налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов на суммы авансовых платежей по единому социальному налогу и доплаты по единому социальному налогу за предыдущий год

Справка

Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит Вас разъяснить следующий вопрос.

Индивидуальный предприниматель при расчете налога на доходы физических лиц учитывает в составе прочих расходов уплаченные авансовые платежи по единому социальному налогу (за себя) и доплату по единому социальному налогу за предыдущий год (за себя). Учитываются ли при расчете налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов в составе расходов, связанных с извлечением доходов, по строке 200 уплаченные авансовые платежи по единому социальному налогу (за себя) и доплата по единому социальному налогу за предыдущий год (за себя), в соответствии с пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса, что состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль главы 25 пункта 1 статьи 264?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 05.07.2006 N 1 об уменьшении облагаемых налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов на суммы авансовых платежей по единому социальному налогу и доплаты по единому социальному налогу за предыдущий год и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, к прочим расходам, уменьшающим в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 Кодекса.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, на сумму уплаченных авансовых платежей по единому социальному налогу и доплаты по единому социальному налога# за предыдущий год.

При заполнении строки 200 налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, утвержденную# приказом МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649, в состав расходов, связанных с извлечением доходов, не включаются суммы единого социального налога (авансовые платежи по налогу и сумма, причитающаяся к доплате за истекший налоговый период по сроку уплаты не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом), исчисленные с его доходов и уплаченные в рамках предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2006 г. N 03-05-01-05/169

Текст письма официально опубликован не был