Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2006 г. N 03-11-04/3/279 Об учете фактического времени осуществления деятельности при налогообложении в виде ЕНВД

Справка

Вопрос: Основным видом деятельности нашей фирмы является сдача в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (торговые места в павильонах, киоски, лари, контейнера).

С 01 января 2006 года наш вид деятельности - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках, не имеющих залов обслуживания посетителей облагается единым налогом на вмененный доход.

Режим работы нашего рынка 6 дней в неделю (понедельник выходной). Просим Вас разъяснить: Можем ли мы при таком графике работы при расчете налога по ЕНВД, применить пониженное значение коэффициента базовой доходности К2, учитывая фактическое количество дней ведения деятельности в календарном месяце.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета фактического времени осуществления деятельности при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса. "

Нормативными правовыми актами (законами) указанных муниципальных образований определяются виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в пределах перечня, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса), в том числе перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога, а также значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Исходя из предоставленных полномочий, представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения, либо значения так называемых "подкоэффициентов К2", учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности.

В случае установления значений так называемых "подкоэффициентов К2" единое значение коэффициента К2, используемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, определяется налогоплательщиками в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 346.29 Кодекса.

При этом согласно данному порядку налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.

Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода, в этом случае определяется налогоплательщиком по формуле:

 К   = [(N   1:N   1) + (N   2:N   2) +(N   3:N   3)]: 3, где
  фп      вд    кд        вд    кд       вд    кд

 К                   -     значение      коэффициента,      учитывающего
  фп                       фактический    период     времени     ведения
                           предпринимательской  деятельности  в   данном
                           муниципальном    образовании    в     течение
                           налогового периода;
 N  1; N  2; N  3   -      количество    календарных    дней     ведения
  вд    вд    вд           предпринимательской  деятельности  в   данном
                           муниципальном    образовании         в каждом
                           календарном месяце налогового периода;
 N  1; N  2; N  3   -      количество   календарных   дней   в    каждом
  кд    кд    кд           календарном месяце налогового периода;
 3                  -      количество календарных  месяцев  в  налоговом
                           периоде.

Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по данному месту осуществления деятельности, определяется по формуле:

                        К2   = К2   х К   , где
                          нб     ез    фп

 К2      -       значение    корректирующего    коэффициента     базовой
   нб            доходности К2,  учитываемое  при  исчислении  налоговой
                 базы по единому налогу на вмененный доход;

 К2      -       единое значение  корректирующего  коэффициента  базовой
   ез            доходности К2, установленное нормативным правовым актом
                 муниципального образования;

В указанных выше целях налогоплательщиком составляется расчет по произвольной форме. Данный расчет налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2006 г. N 03-11-04/3/279

Текст письма официально опубликован не был