Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2006 г. N 03-05-01-04/126 Об обложении НДФЛ суммы материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах за пользование целевым кредитом, полученным и фактически израсходованным на новое строительство квартиры

Справка

Вопрос: Прошу Вас разъяснить вопросы, связанные с налогообложением суммы материальной выгоды, полученной физическими лицами от экономии на процентах за пользование целевыми кредитами, полученными и фактическими израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

1. Является ли обязательным документом для подтверждения целевого использования кредита, направленного на строительство квартиры, акт приема-передачи квартиры?

2. В каком порядке по окончании налогового периода производится возврат или зачет излишне удержанной суммы налога в случае, если налог с суммы материальной выгоды был удержан налоговым агентом по ставке 35 %, а налогоплательщик располагает документами, подтверждающими целевое использование средств? Имеет ли право налоговый агент производить зачет суммы налога с суммы материальной выгоды в следующем налоговом периоде на основании заявления физического лица или для этого требуется разрешение налогового органа?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 01.08.2005 N 265/55/2351 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах за пользование целевым кредитом, полученным и фактически израсходованным на новое строительство квартиры, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 224 Кодекса доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Кодексом не установлен конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения целевого использования кредитных средств на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Таким образом, это могут быть различные документы, на основании которых можно идентифицировать целевое использование кредитных средств.

Вид документов, подтверждающих целевое использование кредитных средств, зависит от формы и способа расчета по оплате строительства квартиры. В случае предоставления вышеуказанной информации, вопрос о документах, требующихся для подтверждения целевого использования кредита, может быть рассмотрен дополнительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Кодекс не устанавливает обязанности получения разрешения налогового органа, за исключением установленных случаев, для возврата излишне удержанной налоговым агентом у налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2006 г. N 03-05-01-04/126

Текст письма официально опубликован не был