Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2006 г. № 03-08-07/Беларусь О налогообложении российских индивидуальных предпринимателей на территории Республики Беларусь

Справка

Вопрос: Министерство по налогам и сборам, являясь компетентным органом в смысле применения межправительственного белорусско-российского Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, в связи с вашим письмом от 23.08.2005 N 03-08-07/Бел. сообщает.

Индивидуальным предпринимателем Слесаренко Л.П. представлено подтверждение о налоговом резидентстве, выданное ФНС России, которое содержит положение о том, что индивидуальный предприниматель Слесаренко Л.П. в целях применения статьи 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (далее - Соглашение) является предприятием.

Инспекций МНС по г. Молодечно дано соответствующее указание о пересмотре порядка налогообложения доходов с учетом представленного подтверждения за 2001 - 2004 г.г. в рамках статьи 7 Соглашения. Остальные лица, перечисленные в вашем письме, подтверждения не предоставляли.

В случае направления аналогичных подтверждений, в том числе указанными в вашем письме лицами, МНС применит статью 7 Соглашения к прибыли российского предпринимателя. Предлагаем проинформировать обратившихся к вам плательщиков Российской Федерации о получении соответствующего подтверждения в Федеральной налоговой службе Российской Федерации, что по нашему мнению должно способствовать разрешению возникшего проблемного вопроса.

МНС поддерживает предложение провести консультации с целью обсуждения проблемных вопросов применения Соглашения.

К сожалению, провести встречу в предлагаемое вами время не представляется возможным, так как 14 - 16 сентября 2005 года в г. Астана будет проходить заседание руководителей налоговых служб государств ЕврАзЭС и СНГ. Предлагаем перенести дату встречи на 1 декаду октября.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения российских индивидуальных предпринимателей на территории Республики Беларусь и сообщает следующее.

Министерством финансов Российской Федерации как компетентным органом в смысле применения межправительственного российско-белорусского Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 года была возбуждена взаимосогласительная процедура с белорусской стороной в связи с налогообложением на территории Республики Беларусь доходов российских индивидуальных предпринимателей, деятельность которых не приводила к образованию постоянного представительства.

В связи с завершением взаимосогласительной процедуры с белорусской стороной в отношении российского индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, что подтверждается письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.08.2005 года N 4-1-12/4402, стороны договорились о том, что в каждом из Договаривающихся Государств индивидуальные предприниматели другого Договаривающегося Государства должны рассматриваться в качестве предприятия согласно подпункту д) пункта 1 статьи 3 Соглашения.

Однако, для обеспечения налогообложения на территории Республики Беларусь в соответствии с достигнутыми договоренностями российские индивидуальные предприниматели должны предоставить в налоговые органы Республики Беларусь справку о подтверждении налогового резидентства на территории Российской Федерации, выданную уполномоченным органом, согласно прилагаемому образцу.

Министерство финансов Российской Федерации обратилось в Федеральную налоговую службу (ФНС России) с просьбой выдавать российским индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица справку о подтверждении налогового резидентства на территории Российской Федерации согласно прилагаемому образцу.

С целью закрепления данной позиции российской и белорусской сторон при применении российско-белорусского Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении как российских, так и белорусских индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, Министерство финансов Российской Федерации письмом от 21.11.2005 года N 03-08-07/Беларусь направило белорусской стороне проект Меморандума о согласовании позиции Министерства финансов Российской Федерации и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в отношении налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Приложение: на 4 листах.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2006 г. N 03-08-07/Беларусь

Текст письма официально опубликован не был