Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 апреля 2006 г. N 03-05-01-05/67 О порядке обложения налогом на доходы физических лиц дохода физического лица - резидента РФ, полученного от реализации долей участия в уставных капиталах иностранных организаций

Справка

Вопрос: Физическое лицо является участником Товарищества с ограниченной ответственностью, являющемся резидентом Республики Казахстан.

Физическое лицо продает, принадлежащую ему долю в Товариществе с ограниченной ответственностью физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан.

Учитывая изложенное, прошу пояснить:

1. В какой стране (Россия или Казахстан) и в каком порядке сделка подлежит обложению подоходным налогом?

2. В случае обложения сделки подоходным налогом в Республики Казахстан подлежит ли уплаченная на территории Республики Казахстан сумма налога зачету в подоходный налог, подлежащий уплате на территории РФ?

3. Какие документы необходимо предоставить в ИФНС для того, чтобы сумма уплаченного на территории Республики Казахстан подоходного налога была засчитана в сумму подоходного налога, подлежащего уплате в РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о разъяснении положений налогового законодательства и сообщает следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, физическим лицом была продана в Республике Казахстан доля в товариществе с ограниченной ответственностью.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставных капиталах иностранных организаций.

Согласно пункту 1 статьи 209 Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом, доход физического лица - резидента Российской Федерации, полученный от продажи в Республике Казахстан доли в товариществе с ограниченной ответственностью, признается доходом, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 228 Кодекса указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Если указанный доход в соответствии с Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 также подлежит налогообложению в Республике Казахстан, то налог, уплаченный Республике Казахстан, может быть зачтен при уплате налога на доходы физических лиц в Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 232 Кодекса и статьей 23 указанной Конвенции.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 апреля 2006 г. N 03-05-01-05/67

Текст письма официально опубликован не был