Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2006 г. N 03-03-04/2/106 О расчете собственного капитала в целях налогообложения прибыли при учете расходов в виде процентов

Справка

Вопрос: Банк (Закрытое акционерное общество) просит разъяснить порядок расчета собственного капитала для целей применения пункта 2 статьи 269 НК РФ, а именно: какие именно балансовые счета подлежат включению в состав активов и обязательств.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу расчета собственного капитала в целях налогообложения прибыли при учете расходов в виде процентов и сообщает следующее.

Порядок расчета признаваемых в целях налогообложения расходов в виде процентов, начисленных по долговым обязательствам любого вида с учетом их особенностей, регулируется положениями статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пункту 2 статьи 269 Кодекса с 1 января 2006 года, если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (контролируемая задолженность перед иностранной организацией) и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации (собственный капитал) на последний день отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 статьи 269 Кодекса применяются правила, изложенные в статье 269 Кодекса (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ).

Величина собственного капитала банка определяется на основании данных бухгалтерского учета.

Методика определения величины собственного средства (капитала) банка установлена Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П.

В соответствии с пунктом 2 статьи 269 Кодекса для целей налогообложения прибыли при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2006 г. N 03-03-04/2/106

Текст письма официально опубликован не был