ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХУЧЕТА

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов: новая форма
ФНС России бесплатно информирует плательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях названных лиц, законодательстве в обозначенной области. Ранее был утвержден новый Административный регламент исполнения данной функции.
Заявитель направляет в Службу заявку о предоставлении справки об исполнении обязанности
по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов. Утверждена форма данной справки. Определен порядок ее заполнения.
Справка формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России. По общему правилу она составляется на дату, указанную в запросе.
Запись «Не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов» вносится только при получении сведений из всех инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на налоговом учете. При поступлении хотя бы одного ответа о наличии такой неисполненной обязанности формируется соответствующая запись.
Для заявителей – участников КГН запись «Имеет неисполненную обязанность» делается также, если не исполнена обязанность по уплате налога на прибыль организаций по КГН. При этом в приложении к справке указывается код инспекции ФНС России, в которой состоит на учете ответственный участник КГН.
Приведен рекомендуемый формат представления справки об исполнении обязанности по уплате налогов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 21 января 2013 г. № ММВ-7-12/22@ «Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Прежняя форма справки утратила силу.

УСН, патентная система налогообложения, ЕСХН и налог на игорный бизнес: порядок информационного обмена документами в электронной форме
Утвержден порядок информационного обмена документами, которые используются при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, ЕСХН и налога на игорный бизнес, в электронной форме.
Так, при информационном взаимодействии применяется усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭП).
При направлении и получении документа в электронном виде необходимо использовать сертифицированные средства ЭП, которые позволяют идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить, что информация не искажена.
По телекоммуникационным каналам связи документ направляется в зашифрованном виде.
Документ налогового органа формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется.
Затем (не позднее следующего рабочего дня) он формируется в электронном виде в формате PDF, подписывается ЭП и направляется в адрес налогоплательщика. При этом налоговый орган фиксирует дату его отправки.
Потом (в течение следующего рабочего дня после отправки) налоговый орган должен получить подтверждение даты отправки; квитанцию о приеме (уведомление об отказе в приеме) с ЭП налогоплательщика.
Документ налогоплательщика формируется по установленным форматам, подписывается ЭП и направляется
в адрес налогового органа.
В течение следующего рабочего дня после отправки он должен получить подтверждение даты отправки; квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме с ЭП налогового органа.
Документ не считается принятым налоговым органом (налогоплательщиком) в следующих случаях. Он направлен ошибочно. Он не соответствует утвержденному формату. ЭП налогоплательщика (налогового органа) отсутствует (не соответствует).
Если квитанция о приеме документа в электронной форме от налогового органа (налогоплательщика) не получена, документ направляется на бумажном носителе.
Если же эта квитанция предоставлена, то бумажный аналог документа направлять не надо.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 18 января 2013 г. № ММВ-7-6/20@ «Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Запрос о предоставлении документов на контрагентов может прийти крупнейшему налогоплательщику и от инспекции по месту его нахождения
Согласно НК РФ организация обязана встать на учет в налоговых органах по месту нахождения ее самой, ее обособленных подразделений, принадлежащих ей транспортных средств и недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики также встают на учет в соответствующей межрегиональной инспекции. При этом их не снимают с учета по месту нахождения.
Разъяснено, что документы и информацию, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, можно затребовать у его контрагента или иного лица, располагающего такими сведениями, через налоговый орган, в котором такой контрагент (иное лицо) состоит на учете по месту нахождения.
Аналогичной позиции придерживается Минфин России.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2013 г. № АС-4-2/282@ «О применении статьи 93.1 Налогового кодекса Рос-сийской Федерации».

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

В декабре 2012 года ставка НДПИ в отношении нефти уменьшилась
С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно ставка налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти составляет 446 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2012 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 108,67 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,7408 значение Кц определено как 11,0325. В предыдущем налоговом периоде Кц составил 11,2440.
Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2013 г. № ЕД-4-3/549@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2012 года».
Данные, применяемые для расчета НДПИ, за ноябрь 2012 года приведены в письме ФНС России от 17 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/21457@.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Патентная система налогообложения: классификатор видов предпринимательской деятельности
С 1 января 2013 года появился новый налоговый режим – патентная система налогообложения (ПСН). Она вводится законами субъектов Федерации.
ФНС России утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение ПСН.
Код каждого вида деятельности состоит из шести десятичных знаков. Первые два – код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два – код субъекта Федерации; третьи два – порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом.
Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы.
Классификатор размещается на сайтах региональных управлений ФНС России и периодически актуализируется.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ «Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)».

АКЦИЗЫ

Состав и структура показателей электронной декларации по акцизам на табачные изделия: что изменилось?
Скорректирован формат представления налоговых деклараций, бухотчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00).
Изменения коснулись части V-V «Состав и структура показателей налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (версия 3.00004)». Поправками показатель «Налоговая ставка (руб.)» увеличен с № (6.2) до № (4). В связи
с этим части присвоена версия 3.00005.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 30 января 2013 г. № ММВ-7-6/46@ «О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)».
Поправки вступают в силу начиная с представления декларации по акцизам на табачные изделия в электронной форме за первый налоговый период 2013 года.

ЕНВД

Предприниматели, привлекающие работников, не вправе уменьшать ЕНВД на уплаченные за себя фиксированные взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования
Разъяснен порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями (ИП) в 2013 году сумм ЕНВД на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
ИП, производящие выплаты физлицам, вправе сократить размер единого налога на взносы, уплаченные за этих физлиц, но не более чем на 50%. При этом они не могут уменьшить налог на сумму осуществленных ими за себя фиксированных взносов в ПФР и ФОМС. Таким правом обладают лишь ИП, не производящие выплат физлицам. Причем для них размер сокращения не ограничен.
Аналогичной позиции придерживается и Минфин России.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333@ «О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ».

НДС

Производитель импортозамещающей продукции – пероксидносшиваемых компаундов – получит льготы по НДС
Дополнен перечень импортного технологического оборудования, аналоги которого не производятся в нашей стране и ввоз которого в Россию не облагается НДС.
В него включена технологическая линия по производству компаундов пероксидносшиваемых на базе экструдера СКМР 150-110-12L/D (код ТН ВЭД ТС 8477 20 000 0).
Отметим, что данное оборудование ввозится из Швейцарии ЗАО «Лидер-Компаунд» в рамках инвестиционного проекта по созданию производства импортозамещающей продукции – пероксидносшиваемых компаундов. Они используются в качестве изоляции силовых кабелей напряжением до 35 кВ. Применение таких кабелей существенно повышает надежность электросетей и снижает стоимость их содержания и обслуживания. Однако до настоящего времени оборудование для производства указанных кабелей в России отсутствует.
Данная льгота позволит сократить отвлечение оборотных средств предприятия.
См. постановление Правительства РФ от 30 января 2013 г. № 59 «О внесении изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

НДС и налог на прибыль: приобретаем авиабилеты для проезда сотрудников к месту командировки и обратно
Даны разъяснения по вопросу применения НДС и налога на прибыль при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников к месту командировки и обратно (если в этих билетах сумма НДС отдельной строкой не выделена).
Если приобретенные услуги по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформлены электронным билетом, то к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, который составлен АИС оформления воздушных перевозок и распечатан на бумажном носителе.
Что касается налога на прибыль, то к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты налогоплательщика на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы).
При налогообложении прибыли расходы работодателя по оплате стоимости проезда работника к месту командировки и обратно следует учитывать в суммах, подтвержденных проездным документом.
Если в оформленных электронных билетах НДС не выделен отдельной строкой, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01.

ЕСХН

Документы для применения ЕСХН: новые формы
Заново утверждены формы документов для применения системы налогообложения для с/х товаропроизводителей. Дело в том, что Законом от 25 июня 2012 г. НК РФ был скорректирован в части ЕСХН.
Заявление о переходе на ЕСХН заменено на рекомендуемую форму уведомления о переходе.
По-прежнему предусмотрены рекомендуемые формы сообщения об утрате права на ЕСХН, уведомления об отказе от данной системы, сообщения о несоответствии требованиям ее применения, а также форма информационного письма.
Форма сообщения о невозможности рассмотреть заявление о переходе на ЕСХН более не применяется.
Новыми являются форма сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на ЕСХН и рекомендуемая форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась данная система.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».
Приказ об утверждении прежних форм признан утратившим силу.