Важно! Налоги и бухучет

Общие вопросы налогообложения

Как представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую в электронном виде?
В силу НК РФ организации должны подавать в налоговый орган по месту своего нахождения бухотчетность (кроме случаев, когда они не должны вести бухучет или освобождены от этой обязанности).
Минфином России ранее были утверждены новые формы документов, включаемых в бухотчетность юрлиц (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) (приказ от 2 июля 2010 г. № 66н). Речь идет о бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.
Установлены требования к XML-файлам передачи в электронной форме данных по бухгалтерской отчетности организации в налоговые органы. Формат: часть CV, версия 5.03.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/87@ «Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде».
Приказ вступает в силу для бухотчетности в электронном виде за первый отчетный период 2012 года.

Ратифицирована Конвенция между Россией и Чили об избежании двойного налогообложения
Документ позволяет юридическим и физическим лицам дважды не уплачивать налоги с одного и того же вида дохода и капитала в своем государстве и стране-партнере.
Конвенция распространяется на налоги на доходы и капитал лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, регистрации в России или Чили.
Доходы (прибыль) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства облагаются налогами в другом, если в последнем оно действует через постоянное представительство.
При этом прибыль от строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности, а также профессиональных услуг и другой деятельности независимого личного характера будет облагаться налогом, если их продолжительность превышает шесть месяцев или 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода.
Доходы от недвижимости могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически ­находится.
Прибыль, полученная предприятием договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, облагается только в нем. Капитал в виде недвижимости может облагаться налогами в том государстве, где она располагается.
Капитал, представленный морскими или воздушными судами, используемыми в международных перевозках предприятием одного государства, подлежит налогообложению только в той стране, резидентом которой является эксплуатант.
См. Федеральный закон от 28 февраля 2012 г. № 5-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал».

Уточнено российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения
Ратифицирован Протокол о внесении изменений в российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ подписан в Никосии 7 октября 2010 года.
Поправки касаются, во-первых, определения налогового резидентства компании. При невозможности установить по фактам, откуда действительно осуществляется управление, кипрские и российские налоговые органы решают этот вопрос по взаимному согласию.
Протокол расширяет понятие «постоянное представительство». Приведены критерии, по которым деятельность по оказанию услуг считается приводящей к его образованию в одном из договаривающихся государств.
Уточняются термины «дивиденды» и «проценты». К первым дополнительно отнесены выплаты по паям ПИФов или аналогичных форм инвестирования. Валюта предельной суммы капиталовложений, необходимой для применения пониженной ставки налогообложения дивидендов, заменяется с доллара США на евро. Из понятия «проценты» исключаются штрафы за просрочку платежа, а также выплаты, рассматриваемые как дивиденды.
Вносятся положения, позволяющие облагать доходы от отчуждения акций компаний, капитал которых на 50% и более представлен недвижимостью (с некоторыми принятыми в мировой и российской практике исключениями).
Для противодействия использованию соглашения как способа уклонения от налогообложения предусмотрены меры по ограничению льгот. Так, если стороны признают, что главной целью создания компании было получить налоговые льготы по соглашению, она не будет иметь права на них. Это касается лишь фирм, не зарегистрированных в договаривающемся государстве.
Усовершенствован порядок информационного взаимодействия налоговых органов сторон. Обмен сведениями производится в отношении налогов любого вида или наименования.
Информация предоставляется только компетентным органам (налоговым, административным, судам). Профессиональная тайна не является основанием для отказа в сообщении данных. Обстоятельства, при которых она может быть раскрыта, определяются национальным законодательством сторон.
См. Федеральный закон от 28 февраля 2012 г. № 9-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года».

НДС

Новая форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по НДС: рекомендуемые коды для заполнения
Правительство РФ постановлением от 26 декабря 2011 года утвердило новую форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС. Для ведения журнала необходимы коды видов операций по НДС. Их утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приведены коды, которые рекомендуется использовать до издания соответствующего приказа ФНС России.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1657@ «О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».

Операции с товарами, стоимость которых выражена в условных единицах или иностранной валюте: особенности определения налоговой базы при предоплате
Разъяснен порядок налогообложения при совершении операций с товарами, стоимость которых выражена в условных единицах или иностранной валюте.
В отношении продукции, отгруженной с 1 октября 2011 года, применяется следующий порядок определения налоговой базы по НДС. Если это делается на день отгрузки, иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБР на эту дату. При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца, учитываются в составе внереализационных ­доходов (расходов).
При 100% предоплате налоговую базу определяют исходя из ее суммы в рублях без перерасчета по курсу ЦБР на дату отгрузки.
В случае частичной предоплаты налоговая база выражается как полная стоимость отгруженных товаров в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату отгрузки.
Если база определяется на день оплаты (в том числе частичной) предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет поступившей ранее оплаты также возникает необходимость ее расчета.
НДС с сумм предоплаты подлежит вычету при отгрузке товаров.
По вопросу учета суммовых разниц при налогообложении прибыли пояснено следующее. Если цена договора определена в условных единицах на дату оплаты, суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара, которая осталась неоплаченной после получения права собственности на него. При предоплате суммовые разницы не образуются. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/83.

Какая сумма НДС указывается в счете-фактуре, если ранее поступила 100% предоплата в рублях?
По взаимному согласию при оплате товаров (работ, услуг) в рублях в размере, эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте, или у. е. налоговая база определяется на день отгрузки товаров (работ, услуг). Валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на эту дату. Налоговая база не корректируется при последующей оплате товаров (работ, услуг). При этом возникающие суммовые разницы в части налога учитываются в составе внереализационных доходов.
Налоговая база на день отгрузки товаров в счет ранее поступившей 100% предоплаты в рублях определяется исходя из этой предоплаты без перерасчета по курсу ЦБР.
В графе 5 счета-фактуры указывается стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной 100% предоплаты без перерасчета по курсу ЦБР на дату отгрузки. В графе 8 – сумма НДС, определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе. В строке 7 счета-фактуры указываются наименование и код ­валюты России.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-07-11/46.

Природоресурсные платежи

Увеличились цены на нефть - повысилась ставка НДПИ
С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно ставка НДПИ в отношении нефти составляет 446 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти за январь 2012 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 109,80 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 31,5162 значение Кц определено как 11,4473 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 11,1973). Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом цен на нефть и курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
Данные, применяемые для расчета НДПИ за декабрь 2011 года, приведены в письме ФНС России от 20 января 2012 г. № ЕД-4-3/710@.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2559@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за январь 2012 года».

НДФЛ

Справка 2-НДФЛ: что указывается в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного»?
Налоговые агенты представляют справку о доходах физического лица (2-НДФЛ) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если заработная плата за декабрь начислена работникам и выплачена в январе следующего года, при заполнении раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» отражаются и доходы за декабрь, полученные в январе.
В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, в т. ч. величина, уплаченная за декабрь в январе.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692@ «О заполнении формы 2-НДФЛ».

налог на игорный бизнес

Декларация по налогу на игорный бизнес: форма, формат представления и порядок заполнения
Утверждены форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.
Декларация состоит из титульного листа и пяти разделов.
Все стоимостные показатели приводятся в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
При заполнении декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства нельзя. Также не допускаются двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумаги.
Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле приводится только один показатель (исключение – даты).
Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами.
При отсутствии какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Декларация за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Она заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за данный период.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/985@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронном виде».
Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 февраля 2012 г. Регистрационный № 23148.

Расширен перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес: по какой форме заполняется декларация?
С 1 января 2012 года расширен перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес. Установлены соответствующие налоговые ставки. Форма декларации, утвержденная ранее, не позволяет рассчитать этот налог по вновь введенным объектам.
В связи с этим ФНС России разработала новую форму декларации. Она утверждена приказом Службы от 28 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/985@. Документ вступает в силу по истечении десяти дней после его опубликования в «Российской газете». Лицам, зарегистрировавшим вновь введенные объекты налогообложения, разрешается воспользоваться новой формой ­декларации.
Если в качестве объектов налогообложения зарегистрированы только игровые столы и автоматы, декларацию по налогу на игорный бизнес можно подать как по прежней, так и по новой форме.
Информация Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2012 года.