Важно! Налоги и бухучет

Общие вопросы налогообложения

Как налогоплательщику проявить осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов?
Налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. В частности, пока не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что он знал (должен был знать) о предпринимательстве, которое его контрагент фактически не осуществляет и не может исполнить обязательства по сделкам, оформленным от его имени. При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, рекомендуется исследовать среди прочих следующие признаки.
Это отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, а также о его госрегистрации в ЕГРЮЛ; полномочия его руководителя (представителя) документально не подтверждены. Нет очевидных свидетельств, что эта организация может реально выполнить условия договора, существуют обоснованные сомнения в этом с учетом времени, необходимого на доставку (производство) товара, выполнение работ или оказание услуг.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-02-07/1-430.

Налог на прибыль

Что необходимо учитывать, заключая соглашение о ценообразовании для целей налогообложения?
Разъясняются нормы о соглашениях о ценообразовании для целей налогообложения.
Так, соглашение заключается добровольно. Отмечено, что сам по себе факт осуществления контролируемых сделок – не основание для его заключения. Иногда налогоплательщику целесообразно и достаточно вести документацию по выполнению требований законодательства об определении цен для целей налогообложения в установленном НК РФ порядке.
С заявлением о заключении соглашения может обратиться только российская организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков. Приведена рекомендованная форма такового. Также даны рекомендации относительно информации, необходимой для заключения соглашения, представления и оформления документов.
Заявление и документы подаются в Управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России. Налогоплательщик может добровольно отозвать свое заявление.
Члены рабочей группы ФНС России и уполномоченные представители налогоплательщика (необходима соответствующая доверенность) обсуждают совместно проект соглашения по месту нахождения службы.
Проект рассматривается не более шести месяцев со дня получения документов ФНС России. Этот срок может быть продлен до девяти месяцев.
По результатам рассмотрения представленных документов принимается решение о заключении соглашения; об отказе от этого; о необходимости доработки его проекта. Оно направляется налогоплательщику (его уполномоченному представителю) по почте в течение пяти дней с даты вынесения.
Действие соглашения может быть прекращено досрочно по решению руководителя ФНС России (его заместителя). Это возможно, если в ходе проверки его исполнения выявлено нарушение налогоплательщиком его условий, что повлекло неполную уплату налогов.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2012 г. № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения».

НДФЛ

Как зарплата за декабрь, выплаченная в январе, отражается в справке № 2-НДФЛ?
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налогов, взысканных за это время. Данные подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Они представляются по форме № 2-НДФЛ.
Справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена.
Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке денег на выплату дохода, а также дня перечисления средств со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщика (по его поручению – на счета третьих лиц).
В случаях, когда зарплата за декабрь начисляется и выплачивается в январе, в справке (раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%») в том числе отражаются доходы, выплаченные работнику за декабрь в январе.
При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается размер налога, перечисленного за налоговый период, включая величину, выплаченную за декабрь в январе. См. письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74 «О заполнении ф. 2-НДФЛ».

О стандартных налоговых вычетах физлицам, на содержании которых находится ребенок (дети),
Минфин России сообщает следующее. В НК РФ внесены изменения, предусматривающие увеличение размера стандартного налогового вычета налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (дети). Они распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
Налоговый агент обязан учесть их при исчислении суммы НДФЛ за 2011 год. Если вычеты в 2011 году не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то налоговая база перерассчитывается налоговым органом при подаче налогоплательщиком декларации и соответствующих подтверждающих документов.
См. письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-04-08/8-5.

Транспортный налог

Что следует иметь в виду, заполняя декларацию по транспортному налогу за 2011 год?
Действующий порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу (приказ Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 65н) не предусматривает отражение суммы уплаченных авансовых платежей.
Рекомендуется за налоговый период 2011 года строку 040 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода (руб.)» не заполнять. Сумму налога по строке 030 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» продублировать в строке 050 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода».
ФНС России проводится работа по корректировке формы налоговой декларации, что позволит учитывать суммы уплаченных авансовых платежей.
В настоящее время разработан проект приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения». Он размещен на сайте службы для проведения независимой антикоррупционной экспертизы. Затем предстоит согласование с Минфином России и регистрация в Минюсте России.
Применять его планируется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2012 года.
Информация Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2011 г. «О налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год».

НДС

До 1 апреля можно применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры
Правительством РФ утверждены новые формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Речь идет о счете-фактуре, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгах покупок и продаж.
Текст постановления опубликован в «Собрании законодательства Российской Федерации» в январе 2012 года.
В связи с этим Минфин России считает, что до начала очередного налогового периода, т. е. до 1 апреля 2012 года, новые формы документов могут применяться наряду с прежними.
См. письмо Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11.

Новая форма счета-фактуры: что изменилось?
Утверждены новые формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок (продаж) при расчетах по НДС. Закреплены правила заполнения перечисленных документов.
Впервые утверждена форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при названных расчетах. Напомним, что ранее использовалась рекомендуемая форма такого документа. В новой форме счета-фактуры появилась строка 1а. В ней отражаются порядковый номер исправления и дата его внесения в документ. Если счет-фактура составляется до внесения в него изменений, в этой строке ставится прочерк.
Также добавлена строка 7. Здесь указываются наименование валюты, являющейся единой для всех обозначенных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код, в т. ч. при безденежных расчетах. Если реализуются товары (работы, услуги), имущественные права по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной величине в иностранной валюте или в у. е., записываются наименование и код валюты нашей страны.
В форму вошла графа 2а. Теперь в графах 2 и 2а приводятся код единицы измерения и его условное обозначение (национальное) соответственно. Если нет показателей, ставится прочерк.
В графах 6 и 7 при отсутствии показателей делаются соответственно записи «без акциза», «без НДС».
Кроме того, появилась графа 10а. Так, в графе 10 указывается код страны происхождения товара, а в графе 10а – ее краткое наименование.
Графы 10, 10а и 11 заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия.
Исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу этого постановления, вносятся продавцом в порядке, действовавшем на момент оформления этих документов.
Прежний порядок составления счетов-фактур и ведения книги покупок (продаж) при расчетах по НДС утрачивает силу.
См. постановление Правительства России от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Форматы документов для выставления и принятия электронных счетов-фактур
По взаимному согласию сторон сделки счета-фактуры могут составляться и выставляться в электронном виде. Установлены форматы представления документов, используемых при выставлении и получении электронных счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.
Это информационное сообщение об участнике электронного документооборота счетами-фактурами. Оно передается в налоговые органы оператором электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к такому документообороту.
Также определены форматы извещения о получении электронного документа, подтверждения дат его отправки и поступления, уведомления о его уточнении.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36@ «Об утверждении форматов представления документов используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи».

Природоресурсные платежи

Обновлена форма декларации по НДПИ
Утверждена новая форма налоговой декларации по НДПИ. Определены формат ее представления и порядок заполнения.
Декларация состоит из тех же разделов, что и ранее (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля; определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости; сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр). Изменения носят технический характер.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/928@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения».
Аналогичный приказ от 7 апреля 2011 г. признан утратившим силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 января 2012 г. Регистрационный № 23019.

Какой код нефти сырой применять для определения суммы вычета по НДПИ?
Для определения суммы налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Татарстана или Башкортостана, применяется код нефти сырой «2709 00 900» в соответствии с ТН ВЭД ТС.
См. приказ Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 185н «Об определении кода нефти сырой при применении налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых».
Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по НДПИ за январь 2012 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2012 г. Регистрационный № 22980.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход пока не отменен
Федеральное законодательство не предусматривает отмену ЕНВД с 2012 года.
Данная система налогообложения устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г. Москвы и Санкт-Петербурга.
Она применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами, предусмотренными законодательством России о налогах и сборах.
Напомним, что согласно основным направлениям налоговой политики России на 2012–2014 гг. сфера применения ЕНВД будет постепенно сужаться. С 2013 года из-под нее выведут розничную торговлю через магазины и услуги общепита через залы обслуживания посетителей. А с 2014 года ЕНВД планируется отменить вообще.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2012 г. № ЕД-4-3/355@ «О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».