ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Общие вопросы налогообложения

Регистрация юрлиц и ИП через Интернет: порядок
Установлен порядок предоставления в территориальный орган ФНС России электронных документов, необходимых для госрегистрации юрлиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП.
Документы направляются через сайт ФНС России или единый портал государственных и муниципальных услуг. Они должны быть заверены электронной подписью.
Документы, адресованные заявителю, присылаются на электронную почту. Также их можно получить через сайт (портал), предъявив для этого уникальный номер. Он присваивается при обращении в регистрирующий орган.
Документы на бумажном носителе предоставляются регистрирующим органом по запросу заявителя.
Установлены требования к оформлению электронных документов.
Они подаются в регистрирующий орган в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов.
Сформированные файлы упаковываются (архивируются) с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения, размещенного на сайте службы.
Документы направляются заявителем либо нотариусом, засвидетельствовавшим подлинность его подписи на соответствующем заявлении (уведомлении, сообщении).
Необходимое программное обеспечение должно быть разработано и внедрено до 1 апреля 2012 года.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489@ «Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг».
Зарегистрировано в Минюсте России 6 октября 2011 г. ­Регистрационный № 21987.

Когда взимается минимальный штраф за непредставление налоговой декларации в срок?
Отсутствие суммы налога к уплате само по себе не освобождает от обязанности представления декларации по нему. Иное может быть установлено ­законом.
Такая обязанность возникает в силу норм, относящих соответствующее лицо к числу налогоплательщиков.
Изменениями в НК РФ с 100 до 1 000 руб. был увеличен минимальный размер штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок.
Он применяется не только в случаях, когда штраф, исчисленный исходя из налога, подлежащего уплате на основании декларации, не превышает его минимальный размер. Это также ситуация, при которой указанная в декларации сумма налога уплачена полностью или когда представляется «нулевая декларация».
Также отмечается, что отдельные письменные разъяснения Минфина России доводятся ФНС России налоговым органам. Последние должны руководствоваться ими.
См. письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2011 г. № 03-02-08/110.
Заверять нужно каждую копию документа, представляемую в налоговый орган, а не подшивку
Документы на бумажном носителе представляются в налоговые органы по общему правилу в виде заверенных копий.
Согласно ГОСТ Р 51141-98 копией является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и все его внешние признаки (их часть), не имеющий юридической силы. Заверенной является копия, на которую проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.
Таким образом, каждая копия документа, представляемая в налоговый орган, должна быть заверена уполномоченным лицом и иметь иные необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.
Эта позиция подтверждается арбитражной практикой. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 ноября 2009 г. № КА-А41/11390-09 указано, что заверять нужно каждую копию, а не подшивку документов.
См. письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2011 г. № 03-02-07/1-374.

Налог на прибыль

Организация благоустроила свою территорию: учитываются ли в целях налогообложения прибыли соответствующие затраты?
Даны разъяснения об учете в целях налогообложения прибыли расходов по благоустройству, а также по применению вычетов по НДС в отношении работ по благоустройству территории.
Расходами признаются любые затраты, если они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
По мнению Минфина, расходы в объекты внешнего благоустройства – затраты, не связанные с коммерческой деятельностью организации, а направленные на создание удобного, ­обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на ее территории. Расходы на благоустройство территории текущего характера также не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых этим налогом. В названном случае грунт, рассада, удобрения и т. д. не используются в последних –суммы налога, предъявленные при приобретении таких товаров, к вычету не принимаются.
См. письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 октября 2011 г. № 03-07-11/278.

Природоресурсные платежи

Кто и как определяет коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля?
Установлены Правила определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ при добыче угля.
Коэффициенты устанавливаются Минэкономразвития России ежеквартально на каждый следующий квартал по каждому виду угля (антрацит, коксующийся, бурый, прочий). Основание – данные об изменении цен производителей в среднем за квартал, предшествующий тому, на который определяются коэффициенты.
Министерство получает указанные данные от Росстата. Они представляются ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Коэффициенты определяются расчетным способом в соответствии с методикой, которую утвердит Министерство. Оно должно сделать это в двухмесячный срок.
Информация о коэффициентах публикуется Министерством в «Российской газете» не позднее 1-го числа второго месяца квартала, на который определяются коэффициенты.
См. постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. № 902 «О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».

Как сентябрьский рост цен на нефть отразился на ставке НДПИ?
С 1 января 2007 года ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициенты, характеризующие динамику ­мировых цен на нефть (Кц) и степень выработанности конкретного участка ­недр (Кв).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2011 года.
При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 112,54 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,5121 значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), определено как 11,4029 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 10,4155). Значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с повышением цен на нефть ставка НДПИ по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17213@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2011 года».

НДФЛ

Как сообщить в инспекцию о доходах физлиц, а также о невозможности удержания НДФЛ и его сумме?
Налоговые агенты обязаны сообщать в налоговые органы о доходах физлиц, а также о невозможности удержания НДФЛ и его сумме. Установлен порядок представления таких сведений.
Они подаются в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
Сведения могут быть переданы налоговым агентом лично или через представителя, в виде почтового отправления с описью вложения или в электронной форме.
Установлено, как определяется дата представления сведений.
Если нужно уточнить поданные сведения, то в налоговый орган представляются только те, которые скорректированы.
Приведены требования к электронным и бумажным носителям, используемым для подачи сведений.
Сведения можно передать и по телекоммуникационным каналам связи (при наличии доступа налогового органа к ним). Установлены особенности.
Одновременно в качестве сопроводительного документа в налоговый орган представляется Реестр сведений о доходах физлиц за соответствующий год. Приведена его форма.
О приеме сведений налоговый орган составляет протокол (по установленной форме, представленной в приложении к приказу).
См. приказ Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».
Зарегистрировано в Минюсте России 21 октября 2011 г. Регистрационный № 22107.

НДС

О поправках к НК РФ, расширяющих перечень услуг, реализация которых освобождается от НДС
В НК РФ внесены поправки. В частности, расширен перечень услуг, реализация которых освобождается от НДС.
Установлено, что НДС не исчисляется по работам (услугам), выполненным (оказанным) начиная с 1 января 2012 года казенными, бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, финансируемого за счет субсидии из соответствующего бюджета России.
Также определено, что с 1 октября текущего года ­объектом обложения НДС не признается оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам госвласти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям (унитарным предприятиям).
Это касается и услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков.
С этой же даты не облагаются указанным налогом операции по реализации (в т. ч. передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых и др.), работ, услуг (кроме брокерских и т. п.), производимых и реализуемых государственными и муниципальными унитарными предприятиями.
Условие – среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет минимум 50%, а их доля в фонде оплаты труда – ­не  менее 25%.
Не облагаются НДС операции банка развития – госкорпорации по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», и др. Действие этой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 8 июня 2007 года.
При отмене указанных освобождений или отнесении налогооблагаемых операций к тем, которые не облагаются налогом, налогоплательщики применяют тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от этого), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Это не зависит от даты их оплаты.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 7 октября 2011 г. № АС-4-3/16572@ «Об изменениях и дополнениях статей 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации».

Нулевая ставка НДС: когда надо пересчитать выручку, полученную в иностранной валюте?
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), облагаемой по нулевой ставке, при расчетах в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.
С 1 октября 2011 года для документального подтверждения обоснованности применения ставки 0% представлять в налоговый орган выписку банка не ­требуется.
По мнению ФНС России, пересчет выручки в иностранной валюте следует производить на дату выполнения операции начиная с 1 октября 2011 года в отношении товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) до этой даты, пересчет выручки производится в соответствии с прежним порядком (на дату оплаты).
См. письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17228@ «О пересчете выручки, полученной в иностранной валюте».

Предварительная оплата товаров (работ, услуг): когда выставлять счета-­фактуры?
Согласно НК РФ при предварительной оплате товаров (в т. ч. частичной) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней с даты получения средств в счет предстоящих поставок.
Таким образом, в данном случае счета-фактуры оформляются независимо от времени отгрузки товара.
По мнению Минфина, если товар отгружен в течение вышеуказанного пятидневного периода, счета-фактуры по предварительной оплате выставлять не нужно.
Если предварительная оплата и отгрузка товара были произведены в одном налоговом периоде, то налоговая база по НДС исчисляется как на день первой, так и на дату второй. При этом НДС, исчисленный с полученной предоплаты, подлежит вычету в том же налоговом периоде.
Такой порядок применяется не только к поставкам товаров, но и к выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав.
См. письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99.