Промежуточная бухгалтерская отчетность в 2011 году

Отметим, что приказом Минфина России № 66н предусмотрен обязательный формат представления показателей баланса организации только в разрезе разделов и групп статей, а не по статьям, группам статей и разделам баланса, как это установлено действующим законодательством (ПБУ 4/99).
Поэтому организации самостоятельно должны определить детализацию показателей по статьям каждой группы (наличие предусмотренных настоящим приказом групп в составе формата баланса является обязательным) исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и особенностей ведения бизнеса. Такая детализация статей отчетности должна быть зафиксирована в учетной политике организации.

Основные средства

По группе (статье) «Основные средства» бухгалтерского баланса за I квартал 2011 года приводятся данные об остаточной стоимости основных средств; о стоимости незавершенного строительства; величине выданных авансов и предварительной оплаты, предназначенной для целей финансирования работ по приобретению внеоборотных активов; стоимости земельных участков и объектов природопользования; стоимости некоторых других видов внеоборотных активов, предусмотренных ПБУ 6/01.

Запасы

В разделе II «Оборотные активы» по группе статей «Запасы» в отчете за I квартал текущего года приводятся те же виды оборотных активов, что и в отчете за 2010 год по строке 210 «Запасы». При этом конкретные виды статей, включаемых в состав указанной группы, организации определяют самостоятельно исходя из принципа существенности.

Дебиторская задолженность

В группу статей «Дебиторская задолженность» в отчете за I квартал 2011 года организации включают показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности. При этом данное разграничение является обязательным. Исходя из этого значение (сумма), приводимое в графе 4 «На 31 декабря 2010 г.» баланса за I квартал 2011 года по группе «Дебиторская задолженность», должно равняться сумме заключительного сальдо показателей строк 220 и 240 графы 4 «На конец отчетного периода» баланса за 2010 год.

Переоценка внеоборотных активов

В разделе III «Капитал и резервы» баланса в отчетности за I квартал 2011 года произведено только одно принципиальное изменение: введен новый показатель «Переоценка внеоборотных активов». Указанную группу статей должны заполнять все организации. При этом дифференциация статей по данной группе устанавливается предприятиями самостоятельно. Например, переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и т. д. Организации, которые не проводили переоценки внеоборотных активов, проставляют в соответствующих строках баланса прочерки.
Что касается соответствия вступительного сальдо, то непосредственного тождества показателей отчета за 2010 год (на конец года) по статье «Добавочный капитал» (строка 420) и вступительного сальдо в отчете за I квартал 2011 года по сумме статей (групп) «Переоценка внеоборотных активов» и «Добавочный капитал» может и не быть.

Резервы под условные обязательства

В раздел IV «Долгосрочные обязательства» введена новая группа – «Резервы под условные обязательства». По данной группе (статьям группы) указываются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). При этом речь идет не о резервах под обесценение материально-производственных запасов, финансовых вложений или резервов по сомнительным долгам и т. д.
В данном случае речь идет об обязательствах организации произвести в будущем, то есть при наступлении определенных событий, соответствующие расходы, которые вытекают из требований законодательства или условий договоров. При этом наступление подобных событий имеет высокую степень вероятности (например, выявление производственных дефектов, принятие решений суда или налоговых органов о взыскании штрафов, пеней, неустоек).
В части переноса заключительных остатков указанных резервов из бухгалтерской отчетности за 2010 год во вступительное сальдо (остатки) отчета за I квартал 2011 года организации необходимо иметь в виду, что в отчете за 2010 год указанные резервы полностью учитывались в балансе в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 650 «Резервы предстоящих расходов». Поэтому при формировании отчета за I квартал 2011 года в баланс по группе статей «Резервы под условные обязательства» должны быть включены суммы только тех резервов, срок погашения (исполнения) обязательств по которым распространяется на период, превышающий один год.

Резервы предстоящих расходов

По группе «Резервы предстоящих расходов» раздела V баланса в отчете за I квартал 2011 года приводятся суммы неизрасходованных резервов под текущие обязательства организации, вытекающие из требований законодательства, условий договоров и положений учетной политики организации.
В связи с этим при переносе вступительных остатков в отчете за I квартал 2011 года необходимо обеспечить равенство: сумма группы (группы строк), указанной в графе 4 «На 31 декабря 2010 г.» по показателям «Резервы под условные обязательства» (раздел IV баланса), и группы (группы строк) «Резервы предстоящих расходов» (раздел V баланса) отчета за I квартал 2011 года должна равняться сумме, указанной по строке 650 «Резервы предстоящих расходов» в графе 4 «На конец отчетного периода» баланса за 2010 год.