Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение "Вести Гаранта" Выпуски Вести Гаранта. МАРТ 2011 года Важно! Налоги и бухучет

Важно! Налоги и бухучет

Общие вопросы бухучета и налогообложения

Новые правила ведения ЕГРН
Установлен новый порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Это обусловлено передачей полномочий по его утверждению от Правительства РФ Минфину России.
Реестр ведут налоговые органы. В нем содержатся сведения о поставленных на налоговый учет организациях и физических лицах. Сроки внесения данных в ЕГРН определены НК РФ. По истечении 3 лет со дня снятия с учета сведения исключаются из реестра и переносятся в архив.
ЕГРН ведется на электронных носителях и совместим с иными федеральными информационными системами.
Сведения, составляющие налоговую тайну, обрабатываются и хранятся в местах, не доступных для посторонних лиц.
См. приказ Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 116н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков».
Новый порядок вводится в действие с даты признания утратившим силу прежнего.
Зарегистрировано в Мин-юсте России 21 января 2011 года. Регистрационный № 19557.

С 2011 года вводится новый план счетов для государственных и муниципальных органов и учреждений
Утвержден Единый план счетов бухучета для государственных и муниципальных органов и учреждений, государственных академий наук, органов управления государственными внебюджетными фондами. Он вводится вместо Плана счетов бюджетного учета.
Определено, как применяется Единый план. Инструкция по бюджетному учету утрачивает силу.
Ведение бухучета разрешается передать по договору (соглашению) другому учреждению, организации (централизованной бухгалтерии).
Первичные и сводные учетные документы можно составлять в электронном виде. При этом используется электронная цифровая подпись. В определенных случаях субъект учета должен за свой счет изготавливать бумажные копии таких документов.
Необходимо утвердить рабочий план счетов государственных (муниципальных) учреждений. В нем должны содержаться счета, применяемые для синтетического и аналитического учета.
К числу регистров бухгалтерского учета отнесен Журнал по санкционированию. Их, а также бухгалтерскую отчетность нужно хранить не менее 5 лет.
Все счета – пятизначные. Появились новые графы (наименования группы и вида).
Дополнительно предусмотрены следующие забалансовые счета: № 24 – имущество, переданное в доверительное управление; № 25 – в аренду; № 26 – в безвозмездное пользование.
См. приказ Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
Приказ вступает в силу с 1 января 2011 года.
Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2010 года. Регистрационный № 19452.

Формы для подачи в налоговые органы сведений, связанных с учетом организаций и граждан: что нового?
Органы, учреждения, юридические и должностные лица обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и граждан. Скорректирован приказ об утверждении необходимых для этого форм. Это связано с поправками, внесенными в НК РФ.
Форму ОП «Сведения об опеке и попечительстве» заменили на ОП «Сведения об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физлиц-собственников (владельцев) имущества». Она предназначена для органов опеки и попечительства.
Введены 2 новые формы.
Первая – сведения о постановке на учет иностранного работника по месту пребывания и снятии с него. Ее используют соответствующие регистрирующие органы.
Вторая – сведения о внесении изменений в реестр филиалов и представительств международных, а также иностранных некоммерческих неправительственных организаций. По ней данные представляет орган, уполномоченный вести реестр.
Во всех случаях сведения нужно подать в течение 10 дней с момента совершения соответствующих действий.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/632@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 17.09.2007 г. № ММ-3-09/536@».
Зарегистрировано в Мин-юсте России 29 декабря 2010 года. Регистрационный № 19439.

О предоставлении отсрочки по уплате налога
Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в зачисляемой в соответствующий бюджет части на срок более 1 года, но не превышающий 3 лет, предоставляется по решению Правительства РФ.
Заявление подается в уполномоченный орган. В течение 5 дней его копия направляется в налоговый орган по месту учета. К заявлению прилагаются определенные материалы.
В частности, нужен документ, подтверждающий неперечисление средств для оплаты товаров (работ, услуг), поставленных (выполненных, оказанных) для государственных нужд в объеме, необходимом для уплаты налога. Речь идет об отсрочке по соответствующему основанию.
Поводом для предоставления отсрочки (рассрочки) также является угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога. Данный факт устанавливается по результатам проведенного ФНС России анализа финансового состояния субъекта. Для этого применяется специальная методика. В настоящее время она дорабатывается.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 января 2011 г. № 03-02-07/1-5.

В каком налоговом органе вставать на учет, если несколько подразделений организации находятся в разных районах города?
Разъяснено, как организация ставится на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений.
Если несколько из них расположены в одном муниципальном образовании, городах федерального значения на территориях, подведомственных разным налоговым органам, нужно исходить из следующего. Организация ставится на учет по месту нахождения одного из этих подразделений, определяемого ею самостоятельно. Сведения о выборе указываются в уведомлении. Оно направляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
При возникновении затруднений можно обратиться в налоговый орган по месту учета за интересующей информацией.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-02-07/1-21.

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: № 03-02-07/1-21

ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, установлен законодательно
С 1 января 2011 года вступили в силу поправки к законодательству об обязательном соцстраховании. Они касаются унификации базы и объекта обложения страховыми взносами.
В частности, уточнены понятия «объект обложения страховыми взносами», «база для начисления страховых взносов», «страховой тариф». Введен термин «заработок застрахованного».
Установлен новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
С указанной даты не действует перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденный Правительством РФ.
См. письмо Фонда социального страхования РФ от 25 января 2011 г. № 14-03-11/07-539.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

УСН, ЕСХН и ЕНВД: какой КБК указать в расчетном документе на перечисление налога?
Приведены коды классификации доходов бюджетов (КБК), которые нужно указывать в расчетных документах на перечисление налогов, уплачиваемых в рамках специальных режимов (УСН, ЕСХН и ЕНВД).
Код зависит от налогового периода, который указывается в поле 107 расчетного документа (до или после 1 января 2011 года).
При внесении КБК следует учитывать требования к формированию кода подвида дохода (14-17 разряды КБК).
См. письмо Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 02-04-09/402.

Уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды уменьшают УСН
Плательщики УСН освобождены от налогов на прибыль и имущество организаций, а также НДС (за исключением ряда случаев). При этом они обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС России и ФОМС).
При применении УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» суммы фактически уплаченных взносов учитываются в составе расходов. Если объе-ктом налогообложения выступают доходы, сумма УСН за отчетный (налоговый) период уменьшается на размер уплаченных за этот же период страховых взносов (но не более чем на половину).
Обращается внимание, что с 1 января 2010 года 100% УСН зачисляется в региональные бюджеты.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2011 г.
№ 03-11-06/2/06.

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: 03-11-06/2/06

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций
Утверждены новые форма и формат декларации по налогу на прибыль.
Основная часть изменений связана с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками.
Приведен порядок заполнения декларации. Уточнения коснулись полей, связанных с указанными операциями. См. приказ Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».
Приказ применяется начиная с представления декларации по налогу на прибыль за 2010 год.
Зарегистрировано в Мин-юсте России 2 февраля 2011 года. Регистрационный № 19680.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Для применения льготной ставки НДС при продаже импортных продтоваров рекомендовано руководствоваться кодом ТН ВЭД
Реализация продовольственных товаров облагается НДС по ставке 10%. Перечень кодов видов указанных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) установлен постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В нем приведен порядок определения кодов в соответствии с ОКП по отечественным товарам. Код ОКП указывается в национальном (отраслевом) стандарте или техническом условии. Товар относится к перечисленным в перечне, если приведенный в сертификате (декларации) соответствия код аналогичен обозначенному в стандарте (техническом условии).
В отношении импортируемых в страну товаров следует руководствоваться перечнем кодов в соответствии с ТН ВЭД (утвержден тем же постановлением). Код ТН ВЭД используется не только при ввозе импортных товаров, но и при их реализации в России. Устанавливать его соответствие коду ОКП не требуется.
Указанные правила рекомендуется применять с 1 апреля 2011 года. При определении до названной даты размера ставки налога иным способом перерасчет не производится, если импортному товару присвоен правильный код ОКП.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1420@ «О размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров».

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Ставка НДПИ в отношении нефти за декабрь по сравнению с предыдущим периодом возросла
С 1 января 2007 года ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за декабрь 2010 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 89,5 доллара США за баррель и среднем значении в указанном периоде курса доллара США к рублю 30,8538 Кц равен 8,8069 (в предыдущем периоде Кц составил 8,2131). Кв плательщик определяет самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом цен на нефть ставка НДПИ в отношении этого ресурса по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2011 г. № КЕ-4-3/638@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2010 года».