Важно! Налоги и бухучет

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ БУХУЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Установлен единый срок представления банками в налоговые органы информации по счетам налогоплательщиков
Пересмотрены сроки сообщения банками в налоговые органы информации по счетам налогоплательщиков.
До 3 дней увеличен срок представления данных об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены. Ранее банк обязан был сделать это не позднее следующего дня после получения решения налогового органа о приостановлении. Необходимость увеличения срока обусловлена большим количеством поступающих в банк решений. Одновременно сокращен с 5 до 3 дней срок сообщения банками в налоговый орган об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета налогоплательщика. Аналогичным образом изменен срок выдачи налоговым органам по запросам справок о наличии счетов в банке (остатках денежных средств на них) и выписок по операциям на счетах.
См. Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в статьи 76 и 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу через 1 месяц со дня его официального опубликования.

Как получить отсрочку по уплате налогов
Установлен новый порядок изменения налоговыми органами срока уплаты налогов и сборов. Речь идет о предоставлении рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита. Допускается изменение срока уплаты пени и штрафа.
Приведены перечень и рекомендуемые образцы документов, подаваемых заявителем. В их числе – обязательство о соблюдении на период изменения срока уплаты условий предоставления отсрочки (рассрочки, кредита). Для получения инвестиционного налогового кредита помимо прочего необходим бизнес-план инвестпроекта (кроме случаев выполнения гособоронзаказа либо особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона). В некоторых ситуациях требуется поручительство или залог. Регламентирован порядок их оформления.
Документы подаются в уполномоченный орган в месячный срок со дня их подписания. Решение об изменении срока уплаты принимается в течение 30 рабочих дней. По просьбе заявителя на период рассмотрения документов уплата задолженности может быть временно приостановлена.
ФНС России предоставляет отсрочку (рассрочку) по федеральным налогам и сборам (пени и штрафам) сроком до 1 года, а также инвестиционный налоговый кредит по ним (кроме налога на прибыль по ставке для зачисления в региональные бюджеты). Сроки уплаты федеральных налогов и сборов в части сумм, зачисляемых в региональные и местные бюджеты, согласовываются с соответствующими финансовыми органами. Обращаться в ФНС России следует через ее территориальные управления. Сроки уплаты региональных и местных налогов изменяются территориальными управлениями ФНС России по согласованию с финансовыми органами субъектов Федерации и муниципальных образований. При этом отсрочка (рассрочка) предоставляется на срок не более одного года.
Решение об изменении срока уплаты гражданами НДФЛ принимается налоговыми инспекциями по месту их жительства.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами». Зарегистрировано в Минюсте России 27 октября 2010 года. Регистрационный № 18836.

Когда нужно платить транспортный и земельный налоги?
Поправками к НК РФ уточнены полномочия региональных и местных властей по определению конкретных сроков уплаты транспортного и земельного налогов. Срок внесения транспортного налога для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (указанная норма вступила в силу со 2 сентября 2010 года).
Срок уплаты земельного налога физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, – также не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (норма вступит в силу с 1 января 2011 года).
Указанные изменения применяются с 2011 года. Налоги за 2010 год уплачиваются в ранее установленные сроки.
Региональные и местные власти должны привести свои акты в соответствие с НК РФ и официально опубликовать их до 1 декабря 2010 года. Новые сроки уплаты налогов можно распространить на период 2010 года, если это улучшает положение налогоплательщиков. В этом случае их надо будет внести в срок не ранее 1 ноября 2011 года.
См. информационное сообщение Минфина России от 1 ноября 2010 г. «О применении Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов».

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Как подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок, когда нет встречных поставок?
До внесения изменений в НК РФ было закреплено следующее. Чтобы применить нулевую ставку НДС при экспорте товаров (работ, услуг) по внешнеторговым бартерным сделкам, нужно подать в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз продукции (выполнение работ, оказание услуг), полученной по этим сделкам. Речь также идет о материалах об оприходовании.
Однако было неясно, что делать, если нет встречных поставок. Установлено следующее. Если иностранные товары не ввозятся, то для применения нулевой ставки НДС нужны документы (их копии), подтверждающие получение плательщиком этих товаров за пределами России или на ее территории.
Если товары получены от третьего лица (не указанного в сделке как передающего товары за поставщика), то дополнительно представляется документ, подтверждающий, что оно передало товары за иностранное лицо, заключившее бартерную сделку.
Продукцию, получаемую за рубежом по бартерным сделкам, можно реализовывать без ввоза в Россию. При этом должны быть соблюдены два условия. Первое – нужно документально подтвердить, что продукция получена. Второе – в течение 1 года со дня, когда товар был фактически получен, российские лица обязаны реализовать его и в срок, предусмотренный условиями сделки по продаже, зачислить на счета (получить) вырученные средства.
См. Федеральный закон от 3 ноября 2010 года № 285-ФЗ «О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 45 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Уточнен перечень оборудования, при ввозе которого не уплачивается НДС
Скорректирован перечень технологического оборудования, не производимого в России, ввоз которого в нашей стране не облагается НДС. Изменения обусловлены, в частности, введением ТН ВЭД ТС.
В перечень включены печи пиролиза типа SRT-IV, каландровая линия для металлокорда, установка для проверки силовой неоднородности шин типа RGM-G для автобусов или моторных транспортных средств для перевозки грузов и другие. Скорректированы наименования некоторых позиций.
См. постановление Правительства РФ от 5 октября 2010 года № 791 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. № 372».

До утверждения новой формы счета-фактуры наименование валюты можно не указывать
Согласно поправкам к НК РФ, вступившим в силу со 2 сентября 2010 года, в счете-фактуре предусмотрен новый реквизит – «Наименование валюты». Однако до утверждения Правительством РФ новой формы счета-фактуры указывать наименование валюты не требуется.
Вместе с тем НК РФ не запрещает вносить в счета-фактуры дополнительную информацию. Налогоплательщики вправе приводить в них наименование валюты. Это не может служить причиной отказа в принятии к вычету сумм НДС.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 октября 2010 года № 03-07-09/46.

ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

С 2012 года все взносы на обязательное медицинское страхование будут зачисляться в бюджет ФФОМС
Скорректированы законы о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды и об обязательном пенсионном страховании. Изменены тарифы взносов в фонды ОМС. Предполагалось, что с 1 января 2011 года в федеральный фонд будут зачисляться 2,1%, в территориальные – 3%. Согласно поправкам с начала 2011 года тарифы составят 3,1 и 2% соответственно. С 1 января 2012 года вся сумма (5,1%) будет зачисляться в ФФОМС.
Плательщиками взносов в т. ч. являются организации, ИП и не признаваемые таковыми граждане, выплачивающие вознаграждения физическим лицам.
Для указанных плательщиков установлен максимальный размер базы для начисления взносов в отношении каждого физического лица – 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С 1 января 2011 года данная величина ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы по России. Установлено, что максимальный размер базы округляется до полных тысяч. При этом 500 руб. и более округляются до тысячи, менее 500 руб. отбрасываются. Ряд плательщиков используют пониженные тарифы взносов. Решено установить их на 2010 год для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Речь идет о российских юридических лицах, которые разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных или оказывают услуги по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению. Данные организации должны отвечать установленным условиям. При их соблюдении они смогут уплачивать взнос в 14%. Вся сумма будет перечисляться в ПФР.
Пониженные тарифы также действуют в течение переходного периода. Установлены его новые рамки – 2011–2019 годы (до внесения изменений – 2011–2014 годы).
Положения о пониженных тарифах переходного периода изложены в новой редакции. В частности, к применяющим их лицам отнесены организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, и хозяйственные общества, созданные научными и образовательными учреждениями после 13 августа 2009 года. Они вместе с резидентами технико-внедренческих ОЭЗ смогут использовать пониженные тарифы в 2011–2019 годах.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения об округлении максимального размера базы для начисления взносов применяются с 1 января 2011 года. См. Федеральный закон от 16 октября 2010 г. № 272–ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».