Налоговое обозрение

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Мнение Минфина: через платежные терминалы налоги перечислять нельзя
Организации перечисляют налоги, сборы, пени и штрафы через кредитные организации. В банк предъявляется платежное поручение.
Физические лица вносят суммы налогов и сборов через банки, кассы местной администрации либо организации федеральной почтовой связи. Возможности перечисления налогов, сборов, пеней и штрафов через платежные терминалы Налоговым кодексом не предусмотрено.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июня 2010 г. N 03-02-07/1-287.

В какой срок Минфин России должен ответить на обращение гражданина?
Письменные обращения граждан, относящиеся к компетенции Минфина России, рассматриваются в течение 30 дней с момента их регистрации. Это закреплено в Регламенте Министерства.
В силу положений Налогового кодекса Министерство дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах в течение 2 месяцев со дня поступления запроса.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июня 2010 г. N 03-02-08/41.

С какого момента банк вправе возобновить операции по "замороженному" счету налогоплательщика?
Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика. Это происходит до получения сообщения об отмене решения. Приостановление отменяется не позднее 1 дня, следующего за тем, когда налоговым органом получены документы (их копии), подтверждающие факт взыскания налога, пеней, штрафа.
Таким образом, банк не вправе совершать операции по счетам плательщика до получения решения об отмене приостановления.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2010 г. N 03-02-07/1-276.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Заявительный порядок возмещения налога: форма требования о возврате излишне полученных сумм НДС
В соответствии с НК РФ налогоплательщик имеет право на зачет (возврат) налога, заявленного к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки. Если возмещенная в заявительном порядке сумма превышает ту, что подлежит возврату по результатам проверки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование о возврате в бюджет излишне полученных сумм.
Установлена форма требования о возврате в бюджет излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке сумм НДС.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 18 мая 2010 г. N ММВ-7-8/235@ "Об утверждении формы Требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость".

Как отразить в налоговой декларации операции, которые освобождены от НДС в соответствии с международными договорами?
В НК РФ внесли поправки. Согласно им объектом обложения НДС не признается выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Коды, по которым данные операции должны отражаться в налоговой декларации по НДС, официально не установлены. В связи с этим предлагается использовать код 1010814. В НК РФ закреплен перечень операций, не подлежащих обложению НДС. Но международным договором России могут предусматриваться и другие операции, освобождаемые от НДС. В отношении освобождения от НДС на основании международного договора код также не определен. Пока это не сделано, можно использовать код 1014001.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2010 г. N ШС-37-3/5063@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".

Облагаются ли НДС операции по распространению рекламной продукции?
Минфин России пояснил, что при распространении в рекламных целях брошюр, буклетов, флаеров, календарей, листовок нужно уплачивать НДС.
Отмечается, что передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождается от налогообложения.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-07-07/36.

Взимание косвенных налогов при экспорте и импорте в таможенном союзе: что следует учитывать в переходный период?
С 1 июля 2010 года должен вступить в силу Таможенный кодекс таможенного союза (ТС).
В связи с этим приняты некоторые решения, касающиеся переходного периода.
Ряд таможенных режимов, примененных до указанной даты к отечественным товарам, ввезенным (вывезенным) из одного государства-члена ТС в другое, прекращается следующим образом. Декларирование производится в порядке, действовавшем на момент, когда эти режимы начали применяться. Речь идет о переработке на (вне) таможенной территории, для внутреннего потребления.
Это касается и временного хранения товаров, перемещаемых в рамках взаимной торговли.
Косвенные налоги по товарам, ввезенным (ввозимым) из государств-членов ТС, помещенным под таможенные процедуры, режимы и операции в соответствии с национальным законодательством, не завершенные на 1 июля 2010 года, взимаются таможенными органами сторон.
Во взаимной торговле по товарам, в отношении которых до этой даты таможенному органу страны-импортера произведено предварительное декларирование, а также уплачены косвенные налоги, применяется следующее правило. Чтобы подтвердить обоснованность нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизов, экспортер товаров, отгруженных после 1 июля 2010 года, вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подает копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
См. Решение Комиссии таможенного союза ЕврАзЭС от 18 июня 2010 г. N 293 "О некоторых вопросах переходного периода при взимании косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе".

Как отменить решение о возмещении НДС в заявительном порядке в связи с подачей уточненной декларации?
В 2009 году в НК РФ были внесены изменения. Введен заявительный порядок возмещения НДС. Это зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки.
После подачи заявления до окончания камеральной проверки представляется уточненная декларация. Если, например, уточненная декларация подана после принятия решения возместить НДС, но до завершения камеральной проверки, то решение по ранее представленной декларации отменяется.
Это происходит не позднее дня, следующего за тем, в котором подана уточненная декларация. На основании этого утверждена форма решения об отмене решения возместить суммы налога на добавленную стоимость в заявительном порядке в связи с представлением уточненной декларации.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 20 мая 2010 г. N ММВ-7-3/241@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль: может ли товарно-транспортная или товарная накладная подтвердить произведенные расходы?
Рассмотрен вопрос об использовании товарно-транспортной (форма N 1-Т) или товарной накладной (форма N ТОРГ-12) для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли.
Форма N 1-Т относится к первичным документам по учету движения товаров. Товарный раздел накладной служит для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей.
Форма N ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах. Первый остается у организации, сдающей товарно-материальные ценности, второй передается юридическому лицу для оприходования последних.
Исходя из этого, Минфин России считает, что для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенной продукции может служить оформленная товарно-транспортная или товарная накладная, если организация-покупатель не оплачивает транспортировку товаров.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2010 г. N 03-03-06/1/413.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Установлены нормы, в пределах которых потери от вынужденного убоя птицы и животных можно включать в расходы
С 1 января 2010 года вступили в силу поправки к НК РФ. Они касаются перечня расходов, уменьшающих налоговую базу плательщиков ЕСХН.
В соответствии с ними к учету принимаются затраты от вынужденного убоя птицы и животных в рамках установленных норм. В связи с этим определены нормы расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных.
См. Постановление Правительства РФ от 10 июня 2010 г. N 431 "О нормах расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных".
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Разведенный родитель не может получать двойной вычет по НДФЛ на ребенка
С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю (в т. ч. приемному, опекуну, попечителю) в двойном размере. Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка. Причины – смерть, признание безвестно отсутствующим, объявление умершим. Разведенный родитель не является единственным. Таким образом, двойной вычет ему не предоставляется.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 июня 2010 г. N 03-04-05/5-340.

Об обложении НДФЛ пенсий, выплачиваемых НПФ
Пенсии, выплачиваемые российским НПФ, облагаются НДФЛ.
Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физлица, фактически находящиеся в государстве не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Если физлицо по итогам налогового периода признается резидентом, то доходы в виде указанных пенсий облагаются НДФЛ по ставке 13%. В противном случае применяется ставка 30%.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июня 2010 г. N 03-04-05/6-331.

Оплата проезда командированному работнику: особенности обложения НДФЛ
Рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника на проезд до места командировки и обратно, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с моментом начала (окончания) командировки.
При направлении сотрудника в командировку в облагаемый доход не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно.
Если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в соответствующем приказе (возвращается позднее), то оплата проезда в определенных случаях не может признаваться компенсацией. Например, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает тот, который предусмотрен приказом, то возникает экономическая выгода в виде оплаты проезда.
Если работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, то экономической выгоды нет. Аналогичный подход используется, если работник выезжает к месту командировки до даты ее начала.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/6-111.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Какова стоимость текущего страхового года?
Стоимость страхового 2010 года составит 10 392 руб. (стоимость 2009 года составила 7 274 руб. 40 коп.).
Исходя из нее определяется величина ежемесячного фиксированного платежа, осуществляемого индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами в бюджет Пенсионного фонда России в качестве страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.
Стоимость страхового года также используется при расчете суммы средств федерального бюджета, выделяемых Пенсионным фондом на возмещение уплаты страховых взносов за лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет или проходящих военную службу по призыву.
Стоимость страхового года рассчитывается исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и минимального размера оплаты труда, установленных на начало года.
См. Постановление Правительства РФ от 16 июня 2010 г. N 443 "О стоимости страхового года на 2010 год".

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

В мае 2010 года ставка НДПИ в отношении нефти уменьшилась по сравнению с предыдущим месяцем
С 1 января 2007 года ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за май 2010 года. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 73,04 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,3582 Кц составляет 6,7509 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 7,5345). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с пре-дыдущим налоговым периодом уменьшилась.
Данные для расчета НДПИ за апрель 2010 года приведены в письме ФНС России от 19 мая 2010 г. N ШС-37-3/1895.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 15 июня 2010 г. N ШС-37-3/4144@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за май 2010 года".

Вести Гаранта. Специальное издание для пользователей системы ГАРАНТ.
Учредитель - ООО НПП "Гарант-Сервис". Главный редактор - Пивоваров Ю.С.
Адрес редакции: 119991, ГСП-1, Москва, Ленинские горы, д.1, стр.77, Центр информационных технологий МГУ.
Зарегистрировано Росохранкультуры 13.03.2006, рег. N ФС77-23665.
© ООО НПП "Гарант-Сервис", 2010. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.