Налоговое обозрение

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Утверждена форма сообщения о выборе налогового органа при постановке на учет нескольких обособленных подразделений
В соответствии с налоговым законодательством при выборе налогового органа для постановки на учет организацией своих обособленных подразделений необходимо представить письменное сообщение. Это касается и тех обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
Утверждена примерная форма такого сообщения. В нем указываются сведения об основной организации и ее обособленных подразделениях – их количество, юридический адрес, ИНН, сведения о руководителе, контактная информация и т. д.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2010 г. N ММ-7-6/138@ "Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам".

Как получить общедоступные сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в электронном виде?
Разъяснено, как получить открытые и общедоступные данные из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, размещаемые на сайте ФНС России.
С 17 июля 2009 года введены новые правила, по которым эти сведения предоставляются в электронном виде. Прежний порядок не применяется. Но атрибуты доступа к федеральной базе данных ЕГРЮЛ и (или) ЕГРИП по ранее принятым решениям действуют.
В ФНС России направляются заявка и оригинал документа, подтверждающего оплату предоставления сведений. Плата установлена в следующих размерах. Годовое обслуживание 1 рабочего места 1 реестра (ЕГРЮЛ или ЕГРИП) – 150 тыс. руб. Однократное предоставление всех общедоступных сведений 1 реестра – 50 тыс. руб., обновленных сведений (если данные уже предоставлялись в полном объеме) – 5 тыс. руб. Указано, как заполнить платежный документ.
Органам государственной власти, местного самоуправления и Банку России сведения в электронном виде предоставляются бесплатно. Причем не только через Интернет, но и на электронных носителях. Юридическим и физическим лицам, предпринимателям – исключительно через Интернет. Для получателя сведений устанавливаются атрибуты доступа. Срок действия последних по конкретной заявке – 1 год со дня активации. Для тех, кому сведения предоставляются бесплатно, срок действия не ограничивается. Для иных получателей генерируются сертификаты на 1 год и 6 месяцев (6 месяцев дается на активацию сертификата). Сообщаются сроки рассмотрения заявки и отправки атрибутов доступа.
В настоящее время выписки о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в электронном виде не предоставляются.
См. Разъяснения Федеральной налоговой службы от 15 марта 2010 г. "О получении сведений Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в электронном виде через сеть Интернет".

Новый порядок приема и обработки электронной отчетности крупнейших налогоплательщиков
Налоговые декларации могут подаваться в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). ФНС России разработаны методические рекомендации по электронному документообороту.
В связи с этим определен новый порядок обработки деклараций (расчетов), поступивших в электронном виде по ТКС от крупнейших налогоплательщиков (КН).
В ИФНС по месту учета КН налоговые декларации (расчеты) делятся на три категории. К первой относятся те, по которым налог администрируется непосредственно в ИФНС по месту учета. Ко второй – отчеты, направляемые в ИФНС по месту нахождения КН с помощью приемного комплекса. К третьей – декларации (расчеты), передаваемые из ИФНС по месту учета в ИФНС по месту нахождения в ручном режиме с использованием альтернативных способов доставки (например, через FTP-серверы).
Если декларации (расчеты) подаются через уполномоченного представителя, то доверенность представляется в каждую ИФНС.
Для деклараций (расчетов) первой категории предусмотрена отдельная технология обработки. Для отчетов второй и третьей – общая.
Новый порядок действует с момента вступления в силу указанных методических рекомендаций. Ранее утвержденный порядок признан утратившим силу.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 11 марта 2010 г. N ММ-7-6/107@ "Об утверждении Порядка организации обработки налоговых деклараций (расчетов), поступивших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших".

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

В феврале 2010 года ставка НДПИ в отношении нефти снизилась
С 1 января 2007 года ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за январь 2010 года. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 72,66 доллара США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,1889 Кц составляет 6,6693 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 6,9644). Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с понижением цен на нефть и повышением курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась. См. Письмо Федеральной налоговой службы от 16 марта 2010 г. N ШС-22-3/185@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за февраль 2010 года".

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль: учет ЕСН и страховых взносов различен
С 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на конкретные виды социального страхования.
В целях налогообложения прибыли ЕСН учитывался только в случаях, когда выплаты и вознаграждения, на которые он начислялся, включались в состав расходов. Данное правило не распространяется на страховые взносы. Они учитываются как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-03-06/1/137.

Если основное средство не введено в эксплуатацию, амортизация не начисляется
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект амортизируемого имущества введен в эксплуатацию.
Если основное средство, внесенное в уставный капитал организации, не было введено в эксплуатацию и не использовалось для извлечения дохода, то амортизация не начисляется.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 марта 2010 г. N 03-03-06/1/115.

При каком условии расходы по работам, влияющим на безопасность объектов капстроительства, принимаются к налоговому учету с 1 января 2010 года?
С 1 января 2010 года прекращено лицензирование деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений (за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения), а также по осуществлению инженерных изысканий для такого строительства. С этой же даты прекращается действие выданных лицензий (в т. ч. тех, срок действия которых продлен).
Разъяснено, что с 1 января 2010 года расходы организаций по видам работ, влияющим на безопасность объектов капстроительства, принимаются к налоговому учету, только если есть свидетельство на допуск к таким работам, которое предоставляет СРО.
За разъяснениями о производстве строительных работ заказчиками и подрядными организациями с указанной даты без свидетельств следует обращаться в Минрегион России. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 марта 2010 г. N 03-03-06/1/120.

О признании расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам на покупку жилья
С 1 января 2009 года до 1 января 2012 года организации могут учитывать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам на приобретение и (или) строительство жилья.
Эти затраты признаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда в целом по организации.
Минфин России считает, что данное правило может применяться, если жилое помещение оформлено в общую долевую либо совместную собственность работника и его супруги (супруга).
При этом именно работник должен нести расходы по уплате процентов по кредиту.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2010 г. N 03-03-06/1/102.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Об освобождении от НДС платных медуслуг в стационаре
Медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению медицинскими организациями и (или) учреждениями в рамках стационарной медицинской помощи, не облагаются НДС. Форма и источник оплаты услуг значения при этом не имеют.
Разъяснено, что оплата пребывания пациента в стационаре и продуктов питания, включенная в стоимость платных медицинских услуг указанного вида, НДС также не облагается. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 марта 2010 г. N 03-07-07/05.

Какие станки теперь не облагаются НДС при ввозе в страну?
Расширен перечень не облагаемого ввозным НДС технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России.
В него включен ряд машин, используемых в текстильной промышленности. Это машины для подготовки текстильных волокон (кипоразборщики, питатели-рыхлители и др.), прядильные текстильные машины (пневмопрядильные, прядильные роторные и самокруточные), кольцекрутильные, партионные сновальные, шлихтовальные, проборные, узловязальные машины, мотальные автоматы и др.
Также в перечень вошли станы холодной прокатки для вальцовки заготовок столовых приборов, станки для шлифования таких заготовок, станки с ЧПУ для затачивания столовых ножей.
Новыми являются плавильные установки для производства ферроникеля, установки контроля внутренних и поверхностных дефектов металлических заготовок, технологические линии по производству плит МДФ производительностью 500 куб. м в сутки.
См. Постановление Правительства РФ от 2 марта 2010 г. N 110 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость".

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Можно ли учесть полученные в 2010 году суммы возмещения расходов на цели государственного соцстрахования при расчете ЕСН за 2009 год?
Плательщики ЕСН, производящие выплаты физлицам, могут самостоятельно расходовать средства на цели государственного соцстрахования. Если такие расходы превышают сумму подлежащего уплате в ФСС РФ налога, Фонд возмещает плательщику возникшую разницу.
Разъяснено, что полученные таким образом средства учитываются в том периоде, в котором они поступили на счет плательщика. Момент, когда возник перерасход, значения не имеет.
Соответственно, при исчислении ЕСН за 2009 год в части, зачисляемой в ФСС, средства, поступившие на счета плательщиков в указанном порядке в 2010 году, не учитываются.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2010 г. N 3-6-03/535 "О порядке учета налогоплательщиками ЕСН сумм возмещения расходов на цели государственного страхования за отчетные периоды 2009 г., полученных ими от исполнительного органа ФСС в 2010 г.".

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Иногда НДФЛ, удержанный в нескольких обособленных подразделениях, перечисляется в бюджет по месту нахождения одного из них
Разъяснено, как перечисляется налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых работниками обособленных подразделений организации.
Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее подразделений, определяемым организацией самостоятельно. В этом случае НДФЛ со всех подразделений в данном муниципальном образовании перечисляется в бюджет по месту учета такого подразделения.
Если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения, то НДФЛ из каждого подразделения перечисляется в бюджет по месту его учета.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/3-33.

АКЦИЗЫ

Электронная форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия: уточнен формат
Установлены новые ставки акцизов на табачные изделия в 2010-2012 годах.
В связи с этим скорректирован формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде.
Часть V-V "Состав и структура показателей налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (версия 3.00003)" изменена: увеличен показатель "Налоговая ставка (руб.)" с N (5.2) до N (6.2). Ей присвоена версия 3.00004.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 1 марта 2010 г. N ММ-7-6/88@ "О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)".
Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по акцизам на табачные изделия в электронном виде за первый налоговый период 2010 года.

Вести Гаранта. Специальное издание для пользователей системы ГАРАНТ.
Учредитель - ООО НПП "Гарант-Сервис". Главный редактор - Пивоваров Ю.С.
Адрес редакции: 119991, ГСП-1, Москва, Ленинские горы, д.1, стр.77, Центр информационных технологий МГУ.
Зарегистрировано Росохранкультуры 13.03.2006, рег. N ФС77-23665.
© ООО НПП "Гарант-Сервис", 2010. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.