Разъяснено, как осуществлять налогообложение доходов иностранной компании от источников в России

Финансисты пояснили порядок налогообложения некоторых доходов иностранной организации, источником которых стала российская организация (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 января 2016 г. № 03-03-06/1/1445). Речь, в частности, идет о доходах, получаемых в результате распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества организаций (подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Финансисты напомнили, что такой доход признается полученным от источников в России и подлежит обложению налогом на прибыль. Отметим, что также к таким доходам относятся, например, дивиденды, выплачиваемые иностранной компании – акционеру (участнику) российских организаций, доходы от использования в России прав на объекты интеллектуальной собственности и другие доходы (п. 1 ст.309 НК РФ). Соответственно, если источником этих выплат является российская организация, то она становится налоговым агентом и обязана исчислить и удержать налог на прибыль с таких доходов иностранной организации. Сделать это нужно при каждой выплате доходов и в той валюте, в которой производится выплата (п. 1 ст. 310 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Все они перечислены в п. 2 ст. 310 НК РФ. Например, сюда относится случай, когда иностранная организация уведомила налогового агента, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в России. При этом в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах. Она должна быть оформлена не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.

Напомним, к рассматриваемым в письме доходам, получаемым в результате распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества организаций, применяется ставка налога на прибыль 20%. Если же речь идет, например, о выплате дивидендов, то ставка составит 15% (п. 1 ст. 310 НК РФ). Именно по таким ставкам должен быть удержан налог из дохода, выплачиваемого российской организаций иностранному юрлицу.