Налоговая служба указала на особенности расчета НДФЛ по материальной выгоде

© sirichai_123rf / Фотобанк 123RF.com

Правила налогообложения доходов в виде экономии за пользование заемными средствами были скорректированы Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ. ФНС России на своем официальном сайте рассказала о нюансах расчета НДФЛ.

Начиная с доходов, полученных в 2024 году, НДФЛ будет облагаться материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами организаций или ИП, если они являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику или его работодателями (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса). При этом Минфин России пояснял, что наличие трудовых отношений определяется на момент получения займа (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 мая 2024 г. № 03-04-06/50073). А с 1 января 2025 года материальной выгодой будет признаваться и экономия на процентах, если кредит был выдан взаимозависимым с работодателем налогоплательщика лицом.

Еще одним условием признания экономии доходом является ситуация, когда она фактически считается материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком. В том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). 

Исключение, как поясняет налоговая служба, составляет материальная выгода от экономии на процентах за пользование средствами по договору, заключенному до 31 декабря 2024 года включительно. Но при этом должны одновременно соблюдаться следующие условия:

• налоговый орган подтвердил право гражданина на получение имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, земли;
• заемные средства являются целевыми, то есть выданы на приобретение (строительство) жилья, земли в России либо предоставлены банками на перекредитование таких займов.