Плательщикам УСН стоит включать в контракты условие об увеличении цены договора

© artacet / Фотобанк 123RF.com

Налоговая служба на своем официальном сайте опубликовала методические рекомендации по ведению бизнеса на УСН. В них, в частности, разъясняется, кто с 1 января 2025 года будет обязан уплачивать НДС, как исчислять порог по доходам для применения освобождения от налогообложения, какие ставки НДС будут применяться к тем или иным налогоплательщикам, в какой момент возникает обязанность исчислить НДС.

Также рассматриваются и частные вопросы. Например, поясняется как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2025 года. Так, если покупатель перечислит продавцу на УСН аванс до 2025 года, а поставка товара будет уже после этой даты, то НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется. При этом покупатель может отказаться внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму налога. Тогда при реализации (отгрузке) товаров в 2025 году придется исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. В этом случае применяется расчетная ставка в размере 5/105 или 7/107 (при применении льготной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (для общеустановленных ставок). 

Налоговая служба рекомендует тем, кто применяет льготную ставку или освобождении от уплаты НДС при заключении договора с покупателем предусматривать положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС. Необходимость в этом обусловлена тем, что на момент исполнения договора (отгрузки) доходы могут превысить установленные лимиты. В этом случае покупатель будет обязан доплатить продавцу на УСН соответствующий НДС. 

Напомним, что с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН, становятся плательщиками НДС. При этом те, чей доход за 2024 год не превысил 60 млн руб., освобождаются от этой обязанности. Это освобождение происходит автоматически, без необходимости подачи специального заявления в налоговую службу. Стоит отметить, что даже при применении УСН некоторые операции все равно подлежат обложению НДС, например, когда налогоплательщик выступает в качестве налогового агента или при ввозе товаров.