В следующем году перейти на УСН можно будет предпринимателям с доходами, не превышающими 112,5 млн руб. за девять месяцев

Принят закон, в соответствии с которым с будущего года увеличены лимиты доходов для применения УСН. Так, для перехода на данный режим налогообложения доходы предпринимателя за девять месяцев года не должны превышать 112,5 млн руб. (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"; далее – Закон № 401-ФЗ). Для сравнения, в настоящее время, чтобы перейти на УСН, данные доходы не должны превышать 59,8 млн руб. (45 млн руб. х 1,329, где 45 млн руб. – это величина, предусмотренная подп. 1 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса, а 1,329 – коэффициент-дефлятор (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Напомним, что ранее этот показатель уже был увеличен до 90 млн руб. (подп. "а" п. 4 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"; далее – Закон № 243-ФЗ).

Кроме того, новым законом был повышен до 150 млн руб. предельный размер дохода, после которого предприниматель теряет право применять УСН (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В настоящее время он составляет 79,7 млн руб. (60 млн руб. х 1,329). Эта сумма рассчитана как произведение предельной величины дохода и коэффициента-дефлятора 1,329.

В июле данный лимит был увеличен до 120 млн руб. (подп. "а" п. 4 ст. 2 Закона № 243-ФЗ).

Добавим, что индексация для УСН в 2017-2019 годах не предусмотрена, а а 2020 году коэффициент-дефлятор будет равен 1 (п. 4 ст. 5, п. 4 ст. 3  Закона № 243-ФЗ).

Также новым законом внесена поправка, касающаяся уплаты налогов за плательщика третьими лицами. В данном случае расходами при применении УСН с будущего года будут признаваться помимо уплаченных за себя налогов, сборов и страховых взносов, также погашение задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом сумм налогов, сборов и страховых взносов за налогоплательщика на УСН. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в налоговом периоде, когда произошло фактическое погашение (п. 48 ст. 2 Закона № 401-ФЗ).

Кроме того, были уточнены правила одновременного применения УСН, ЕНВД и ПСН. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, должны будут вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. При этом, в случае невозможности разделения расходов эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при их применении (п. 49 ст. 2 Закона № 401-ФЗ).