Налоговое обозрение

Раздел содержит аннотации наиболее важных новых документов по налогам. Индивидуальная аналитическая лента новостей с учетом специфики режима налогообложения по всем отраслям права ежедневно предоставляется пользователям сервисного информационного продукта ПРАЙМ. В ПРАЙМ е вы ежедневно найдете полную подборку подготовленной лично для вас оперативной информации обо всех изменениях в законодательстве.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Регионы смогут корректировать базовые ставки транспортного налога в 10 раз
Изменены правила формирования ставок транспортного налога и установлены ставки акцизов на 2010-2012 годы.
Базовые ставки транспортного налога, утвержденные НК РФ, не изменились. Однако региональным органам власти предоставлено право увеличивать (уменьшать) их максимально в 10 раз (ранее – в 5 раз). Дифференцированные ставки транспортного налога будут устанавливаться в зависимости от года выпуска транспортного средства и (или) его экологического класса (ранее – с учетом срока полезного использования).
Ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно и свыше 9% увеличатся в 2012 году до 230 и 254 руб. соответственно. Ставки акцизов на натуральные вина повысятся до 6 руб. за литр. Ставки акцизов на пиво с долей спирта от 0,5 до 8,6% возрастут в этот период с 9 до 12 руб., а на пиво с долей спирта более 8,6% – с 14 до 21 руб.
В 2012 году минимальная ставка акцизов на сигареты с фильтром составит 375 руб., на сигареты без фильтра и папиросы – 305 руб. Ставки акциза на сигариллы, биди, кретек будут увеличены до 530 руб.
Таким образом, акцизы на вино и слабый алкоголь повышаются в среднем на 30%, на крепкое пиво – на 50%, на табачные изделия – на 40%. Также установлены новые сроки уплаты акцизов.
См. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

При реализации гражданам коммунальных услуг ТСЖ и управляющие компании теперь не должны платить НДС
Расширен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС.
Речь идет об операциях по реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими компаниями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребкооперативами.
Сюда же относятся операции по реализации работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых перечисленными организациями. Освобождение от обложения НДС действует, если указанные работы (услуги) были приобретены у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газоснабжающих организаций, юр. лиц и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) их.
Также в налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонтов общего имущества в многоквартирном доме.
См. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Пересмотрен перечень технологического оборудования, ввоз которого не облагается НДС
Из перечня исключен ряд позиций. В их числе – элеваторы и конвейеры непрерывного действия для товаров или материалов, предназначенные для подземных работ, погрузчики одноковшовые фронтальные, печи и камеры, действующие на основе явления индукции, машины для сварки встык.
Одновременно включены: агрегат горячего цинкования, автоматическая линия по производству колесных пар, пятиклетьевой стан непрерывной холодной прокатки, совмещенный с травильным агрегатом, линии по производству хлебопекарных дрожжей, кровельного картона из волокнистых целлюлозных материалов. Указаны соответствующие коды ТН ВЭД РФ. См. Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2009 г. N 960 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость".

Усовершенствован механизм исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с деривативами
Изменения касаются исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (деривативами) и по операциям РЕПО. В Законе о рынке ценных бумаг закрепляются понятия финансового инструмента, производного финансового инструмента, договора РЕПО.
Производным финансовым инструментом признается договор (кроме РЕПО), содержащий одну или несколько из следующих обязанностей: уплачивать деньги в зависимости от изменения цен, курса валюты, уровня инфляции и т.д.; купить или продать ценные бумаги, валюту, товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; передать ценные бумаги, валюту, товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора.
Согласно поправкам в определенных случаях при приобретении ценных бумаг по первой или второй части РЕПО материальная выгода, облагаемая НДФЛ, не возникает. Установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям займа ценными бумагами.
Предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с деривативами (в отношении убытков, полученных начиная с 2010 года). При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг. Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО. См. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Расчет налоговой базы по ЕНВД: какой коэффициент-дефлятор применять в 2010 году?
На 2010 год установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). Он составляет 1,295 (в 2009 году – 1,148).
Коэффициент-дефлятор К1 – одна из составляющих формулы расчета ЕНВД. ЕНВД равен произведению физического показателя, установленного НК РФ для соответствующего вида предпринимательской деятельности, значения базовой доходности физического показателя, коэффициента-дефлятора, корректирующего коэффициента (устанавливается на местном уровне) и налоговой ставки (15%).
К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно и публикуется перед началом года применения.
См. Приказ Министерства экономического развития РФ от 13 ноября 2009 г. N 465 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2010 год".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 ноября 2009 года. Регистрационный N 15240.

ЕНВД: перемножать или не перемножать?
Рассмотрен вопрос о применении в 2010 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД.
С 1 января 2009 года применяется новый порядок определения К1. Он рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в прошлом календарном году.
Размер К1 устанавливается Минэкономразвития России каждый год. В 2010 году он равен 1,295. К1 рассчитан в вышеуказанном порядке, т. е. с учетом коэффициентов, установленных на 2009 год.
Таким образом, при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2010 года К1 на 2009 год и К1 на 2010 год перемножать не следует.
См. Письмо Минфина России от 27 ноября 2009 г. N 03-11-11/216.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКО-ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Какие расходы теперь учитываются при исчислении ЕСХН?
Внесенные изменения направлены на уточнение перечня расходов, учитываемых при определении базы для исчисления единого сельхозналога.
В состав расходов, на которые уменьшается налогооблагаемая база, включены потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотии и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий. Также при определении базы теперь учитываются расходы в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных в пределах утверждаемых Правительством РФ норм (до внесения изменений учитывались только потери от падежа).
Кроме того, введено дополнительное правило для организаций, которые до перехода на уплату ЕСХН использовали при исчислении налога на прибыль метод начислений. При переходе на ЕСХН они должны включать в налоговую базу затраты на приобретение квот добычи водных биоресурсов, фактически оплаченные до перехода и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы. Расходы учитываются на дату перехода. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. См. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕСХН.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Граждане смогут платить налоги за недвижимость исходя из стоимости принадлежащей им доли
Основываясь на позиции Конституционного Суда РФ, Минфин России рекомендовал налоговым органам начиная с 1 января 2008 года исчислять налог на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, к которым относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. В результате граждане, владеющие имуществом на праве совместной или общей долевой собственности, были вынуждены платить налоги с учетом полной стоимости всего объекта недвижимости, а не стоимости своей доли.
Принятые поправки направлены на обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки на собственников имущества. Так, перечень объектов налогообложения дополнен долями в поименованных видах имущества. Это позволит гражданам уплачивать налоги исходя из стоимости действительно принадлежащего им имущества (т. е. доли), а не всего объекта недвижимости. Кроме того, этой норме придана обратная сила – ее действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Также в перечень объектов налогообложения включены комнаты.
Уточнен порядок уплаты налога за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких лиц без определения долей. До внесения изменений в таких случаях налог мог уплачиваться одним из собственников (по соглашению между ними) либо всеми собственниками в равных долях (в отсутствие соглашения). В целях соблюдения принципа равенства налогообложения норма об уплате налога по соглашению исключена.
При этом установлено, что стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В отсутствие определенных долей каждый собственник уплачивает налог со стоимости, разделенной на количество собственников.
См. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Изменился порядок уплаты налога на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения
Изменения касаются налогообложения имущества, входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГ).
Теперь в отношении движимого и недвижимого имущества, входящего в ЕСГ, налог уплачивается в бюджет того региона, в котором оно фактически находится. Фактическим местом нахождения имущества признается территория региона, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа. Прежде такой порядок применялся только в отношении недвижимости. Налог на движимое имущество должен был перечисляться в бюджет по месту нахождения собственника (ОАО "Газпром"), т.е. в бюджет г. Москвы.
Предусмотрено, что налоговая база определяется в целом по субъекту РФ.
См. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Компенсационные выплаты спортивным судьям освобождаются от НДФЛ и страховых взносов
Некоторые компенсационные выплаты спортивным судьям освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Речь идет о выплатах, связанных с компенсацией стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.
При этом организаторы физкультурных или спортивных мероприятий смогут определять условия и порядок предоставления спортивным судьям указанных компенсационных выплат. См. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу. Так, норма об освобождении указанных выплат от обложения НДФЛ вступит в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по данному налогу. Норма об освобождении выплат от обложения страховыми взносами вступит в силу с 1 января 2010 года – даты, с которой ЕСН будет заменен страховыми взносами на конкретные виды социального страхования.

следующий раздел

Вести Гаранта. Специальное издание для пользователей системы ГАРАНТ.
Учредитель - ООО НПП "Гарант-Сервис". Главный редактор - Пивоваров Ю.С.
Адрес редакции: 119991, ГСП-1, Москва, Ленинские горы, д.1, стр.77, Центр информационных технологий МГУ.
Зарегистрировано Росохранкультуры 13.03.2006, рег. N ФС77-23665.
© ООО НПП "Гарант-Сервис", 2009. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.