Вопросы и ответы
"Горячей линии"
и службы Правового консалтинга

ВОПРОС ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ

Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения. Какие формы квартальной отчетности мы должны сдавать в налоговую инспекцию (кроме декларации по УСН)? Должны ли мы предоставлять в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках?

Татьяна Шепитько, эксперт "Горячей линии"

Рекомендуем вам ознакомиться со ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, обратив внимание на п.п. 2, 5.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением ведения учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.
Для поиска дополнительных материалов по вашему вопросу воспользуйтесь следующими возможностями системы ГАРАНТ:
а) поиск по ситуации: Упрощенная система налогообложения, налоговая отчетность УСН, выбрав необходимые подразделы в указанной ситуации;
б) раздел правового навигатора: Комментарии/Вопросы-ответы/Налоги и сборы/Виды налогов и сборов/Упрощенная система налогообложения, применив контекстный фильтр "упрощенная".
Ознакомьтесь также со следующими документами:
— Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ;
— Форма N 4-ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС от 22 декабря 2004 г. N 111;
— Форма декларации по единому налогу, утвержденная приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н;
— Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2005 г. N 03-11-04/3/49;
— Письмо Фонда социального страхования РФ от 23 января 2007 г. N 02-18/07-493 "Об обязательном социальном страховании для отдельных категорий граждан";
— Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. N 48н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению".
Обратите внимание на следующие авторские аналитические материалы системы ГАРАНТ:
— "УСН: обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль остаются", Н. Трушникова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 27, июль 2006 г.);
— "Упрощенный полугодовой отчет" ("Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2005 г.);
— Вопрос: Является ли организация, переведенная на упрощенную систему налогообложения, плательщиком сборов за загрязнение окружающей среды? (М. Андреева, "Налоговый вестник Оренбургской области", N 9, сентябрь 2004 г.);
— "Отчитываемся перед Фондом социального страхования за 2006 год" (Н.Н. Ермолаева, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2007 г.).

Анастасия Самцова, эксперт службы Правового консалтинга

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности уплачивать налог на прибыль, налог на имущество организаций, единый социальный налог (но не пенсионные взносы!) и НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При этом согласно п. 5 этой статьи организации, применяющие УСН, не освобождены от обязанностей налоговых агентов (см. представленную в системе ГАРАНТ статью "УСН: обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль остаются", Н. Трушникова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 27, июль 2006 г.). Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в общем порядке.
Таким образом, кроме представления квартальной декларации по единому налогу (ее форма утверждена приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н) вашей организации необходимо отчитываться по взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку организации, перешедшие на УСН, не освобождены от уплаты таких взносов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Организации, применяющие УСН, исполняют обязанности страхователей. В соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной приказом Минфина России от 24 марта 2005 г. N 48н. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ).
Организации, применяющие УСН, выступают по отношению к своим работникам в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ и выплачивают работникам пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и др. Для получения соответствующего возмещения налогоплательщики обязаны отчитываться перед фондом о понесенных расходах на социальное страхование. Поэтому ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, ваша организация обязана представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ расчетную ведомость по форме N 4-ФСС РФ, утвержденной постановлением этого фонда от 22 декабря 2004 г. N 111.
Обратите внимание, что согласно ст. 3 Федерального закона N 190-ФЗ организации, применяющие УСН, вправе добровольно перечислять в ФСС РФ взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Такие организации не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, вместе с расчетной ведомостью по форме N 4-ФСС РФ представляют отчет по добровольным страховым взносам по форме N 4а-ФСС РФ, утвержденной постановлением этого фонда от 25 апреля 2003 г. N 46.
Также ваша организация обязана отчитываться по платежам за загрязнение окружающей среды, если, конечно, по характеру деятельности организация относится к их плательщикам. Порядок расчета платы за загрязнение окружающей среды утвержден постановлением Правительства РФ от 28 августа 1992 г. N 632. В настоящее время действуют базовые нормативы, которые перечислены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 12 июня 2003 г. N 344. Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор) от 8 июня 2006 г. N 557 установлен срок внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядок ее заполнения и представления утверждены приказом Ростехнадзора от 23 мая 2006 г. N 459.
Помимо перечисленного для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Порядок представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями регламентируется Положением о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 15 июля 2002 г. N 154. Пунктом 9 этого положения установлено, что юридические лица обязаны представлять в Росстат РФ, его территориальные органы и находящиеся в его ведении организации, а также некоторым другим субъектам статистическую информацию, необходимую для проведения государственных статистических наблюдений, по формам государственного статистического наблюдения на безвозмездной основе.
Так, например, малые предприятия, применяющие УСН, на общих основаниях представляют квартальную форму N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия", утвержденную постановлением Федеральной службы государственной статистики от 5 августа 2005 г. N 58. По этому вопросу рекомендуем ознакомиться с представленной в системе ГАРАНТ статьей "Статистическая отчетность "упрощенца" (М.Д. Кропивко, "Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2005 г.).
Подводя предварительный итог, отметим, что ваша организация должна сдавать следующую отчетность: 1. Квартальную декларацию по единому налогу; 2. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 3. Расчетную ведомость по средствам ФСС; 4. Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду; 5. Статистическую отчетность.
Отчетность по иным налогам и сборам (земельному налогу, водному налогу, транспортному налогу и др.) ваша организация должна сдавать только в том случае, если она является плательщиком этих налогов и сборов. При рассмотрении этого вопроса вам, вероятно, будет небезынтересен также представленный в системе ГАРАНТ материал "Упрощенный" полугодовой отчет" ("Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2005 г.).
Что касается представления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, то в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением ведения учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.
Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Таким образом, организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения в полном объеме бухгалтерского учета, на основании которого составляется бухгалтерская отчетность. Исходя из этого, у вашей организации отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. Рекомендуем также обратиться по этому вопросу к размещенному в системе ГАРАНТ материалу "Формы бухгалтерской отчетности: заполняем при УСН" (Н.А. Теплова, "Упрощенка", N 7, июль 2006 г.).