Как платить налог на прибыль?

Каждый обязан платить
законно установленные налоги и сборы.
Статья 57
Конституция Российской Федерации

Как платить налог на прибыль?

Интернет-конференция МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации
"Налог на прибыль организаций"

15 января 2002 года 11:00

Уважаемые господа!

Начинаем нашу Интернет-конференцию, посвященную применению главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций".

Наша конференция вызвала большой интерес у налогоплательщиков, о чем говорит большое число поступивших вопросов - 618 к 11-00.

От Министерства Российской Федерации по налогам и сборам на вопросы Интернет - аудитории отвечают:

Гусев Владимир Васильевич Первый заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам.

Оганян Карен Иосифович Руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС России.

Позвольте представить коллег, участвующих в организации Интернет-конференции:

Першеев Дмитрий Викторович (директор Гарант-Сервис),
Беляев Алексей Александрович (заместитель директора Rambler Internet Holding),
Ткаченко Наталья Викторовна (гл. редактор журнала "Законодательство"),
Солдаткин Алексей Евгеньевич (директор "Гарант-Интернет")

Ведущий Интернет - конференции - Солдаткин Алексей Евгеньевич

Первый заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В.Гусев:

Добрый день, уважаемые участники конференции!

МНС России продолжает успешный опыт совместных информационных мероприятий в сети Интернет. Трудно переоценить значение таких встреч, потому что мы в режиме реального времени общаемся с разными группами налогоплательщиков, Ваши вопросы задают нам новые направления работы по совершенствованию налогового законодательства.

Хочу отметить, что тема, которую мы сегодня обсуждаем - одна из самых ключевых в развитии налоговой системы Российской Федерации. Насколько взвешена и выверена политика законодателя в отношении налогообложения прибыли, настолько успешно (или неуспешно) будет развиваться наш промышленный потенциал. Доля налога на прибыль в общем объеме налоговых поступлений высока, именно поэтому и мы, налоговики, напрямую заинтересованы в адекватной налоговой нагрузке на производителя. Не будем забывать, что именно налог на прибыль стимулирует привлечение иностранных инвестиций во многие сектора российской экономики.

После такой вот краткой вступительной части, думаю пора перейти непосредственно к вопросам.

- при исчислении налогооблагаемой прибыли применяется так называемый "котловой" метод, когда отсутствует принцип соответствия доходов и расходов. То есть, в уменьшение доходов, подлежащих налогообложению, учитываются расходы, не связанные с получением именно этих доходов;

- перечень затрат, учитываемых для целей налогообложения, не является закрытым, и это очень серьезно. Налогоплательщик может учесть для целей налогообложения все расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг);

- серьезным новшеством является то, что не предусмотрены льготы и одновременно резко снижены ставки налога на прибыль;

Главой 25 НК предлагается собственный порядок группировки и классификации возникающих у налогоплательщика доходов и расходов, не совпадающий с правилами, изложенными в нормативных документах бухгалтерского учета.

Мы пошли навстречу налогоплательщикам - организациям и предприятиям: им следует самостоятельно разработать систему учета доходов и расходов для целей налогообложения.

Давайте разделим сферы ответственности. Прерогатива внесения изменений в законы принадлежит законодательному органу - Государственной Думе, а мы реализуем их в жизнь.

МНС России не может влиять на действия законодателя. При этом следует учесть, что предлагаемые изменения по некоторым позициям позволят более точно определить, что именно предусматривает законодательство и, соответственно, позволит реализовать нормы законодательства.

Хочу особенно подчеркнуть, что степень самостоятельности налогоплательщиков определяется законодательством, принимаемым в установленном порядке.

Что касается налоговых органов, то это действительно вызовет определенные трудности при проведении контрольной работы, так как при отсутствии унификации потребуется дополнительное время при документальных проверках на изучение и подтверждение применяемой системы учета требованиям налогового законодательства. Но нас это все не пугает. Главное, что мы готовы к конструктивной работе с налогоплательщиками.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, не исчисляют и не уплачивают ежемесячные авансовые платежи.

При этом организации для применения в 2002 году данного положения определяют выручку исходя из фактически полученной за четыре квартала 2001 года выручки от реализации в порядке, установленном статьей 249 НК, учтенной для целей налогообложения в 2001 году. Согласно указанной статье выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), и иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

1 января 2002 года такое Постановление Правительства РФ было принято.

Отсутствие системы налогового учета позволит сделать вывод о запущенности учета и применить нормы статьи 31 НК "Права налоговых органов".

Организации вправе воспользоваться этими регистрами в своей работе. При этом перечень не является полным, и налогоплательщики, с учетом специфики своей деятельности, могут в дополнение к рекомендуемым, самостоятельно разработать свои регистры налогового учета с учетом требований главы 25 НК.

Что при этом предлагает Налоговый кодекс? Главой 25 НК предусмотрено право плательщиков налога на прибыль на переход на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

При этом налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Я обращаю внимание налогоплательщиков на этот факт. Не забудьте об этом сроке.

Уведомление налогового органа о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей производится в форме подачи в налоговые органы заявления.

В случае, если МНС России не разработает специальную форму данного заявления, то оно представляется в налоговые органы в произвольной форме. Данное заявление должно быть подписано руководителем организации и подано в срок до 20 января 2002 года (только за предыдущий 2001 год), что установлено Законом Российской Федерации от 31 декабря 2001 года N 198 ФЗ.

Так сохранена льгота по налогу на прибыль малым предприятиями, установленная пунктом 4 статьи 6 указанного Закона, срок действия которой не истек на день вступления в силу Федерального закона от 06.08.01 N110-ФЗ.

В связи с этим сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал 2001 года, определяется на основании Расчетов (налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев и первое полугодие 2001 года (приложение N9 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

При этом указанная сумма определяется исходя из разницы сумм, отраженных по строке 9 "Причитается в бюджет налога на прибыль" этих расчетов за 9 месяцев и 1 полугодие 2001 года.

В соответствии со статьей 287 НК ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15 числа каждого месяца этого отчетного периода.

Технологические потери при производстве и (или) транспортировке вызываются эксплуатационными (техническими) характеристиками оборудования, используемого при производстве и (или) транспортировке товаров.

Порядок формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета различается с порядком формирования доходов и расходов для целей налогообложения.

Следовательно, необходимости в приведении ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в соответствие с главой 25 НК не имеется.

Что касается Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", то в настоящее время ведется работа по их подготовке.

Организации, занимающиеся наряду с видами деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, другими видами деятельности, являются плательщиками налога на прибыль по этим видам деятельности в общеустановленном порядке.

Список заданных вопросов