Новости и аналитика Мнения Авторы Зеленов Сергей Право на спецрежимы, или Увеличение налоговой нагрузки руками регионов

Право на спецрежимы, или Увеличение налоговой нагрузки руками регионов

Зеленов Сергей

Зеленов Сергей

Председатель комитета по налогам Московского городского отделения "ОПОРА России", управляющий партнер консалтинговой компании Green Group

специально для ГАРАНТ.РУ

В конце сентября Минфин России вынес на общественное обсуждение законопроект, согласно которому регионы могут получить возможность снижать пороговые значения доходов налогоплательщиков для применения упрощенной системы налогообложения (УСН), а также в отношении патентной системы налогообложения1.

Напомню, что сегодня применять УСН могут организации и ИП с доходами не более 60 млн руб. в год (ч. 4 ст. 346.13 НК РФ). С учетом коэффициента-дефлятора, который в текущем году равен 1,067, итоговая максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.

Законопроектом предлагается предоставить регионам право уменьшать значение этого показателя, но не более чем в 10 раз. Однако и ограничение дохода в 6 млн руб. в год уже сильно ударит по бизнесу. Не то чтобы малые предприятия, но даже не все микропредприятия смогут пользоваться УСН. Нововведения могут затронуть компании и ИП, занимающиеся оптовой и розничной торговлей, оказанием услуг общественного питания и осуществляющие деятельность по операциям с недвижимым имуществом.

Аналогичные ограничения устанавливаются и для ИП, применяющих патентную систему налогообложения.

Можно было бы говорить о том, что расширение полномочий регионов позволит более эффективно стимулировать развитие бизнеса. Но предоставляемая им возможность только снижать пороговые значения доходов налогоплательщиков без права их увеличения указывает на обратное. И последствия этого могут быть серьезными.

Во-первых, принятие соответствующих поправок может привести к тому, что не все регионы захотят снизить предельные показатели доходов налогоплательщиков. А значит, некоторые представители малого бизнеса предпочтут встать на налоговый учет в тех регионах, где такие ограничения вводиться не будут. В результате ожидаемого экономического эффекта от нововведений не будет – вполне вероятно, что воспользовавшийся новым правом регион спровоцирует "миграцию" налогоплательщиков в соседний, более лояльный регион, или уход части предпринимателей "в тень".

Во-вторых, снижая пороговые значения доходов налогоплательщиков для применения УСН, регионы таким образом создадут неблагоприятные условия для предпринимателей, уже применяющих эту систему – многие из них будут вынуждены перейти на общую систему налогообложения (ОСН). А это означает не только существенное усложнение налогового учета и резко возросшую налоговую нагрузку – часто утрата права на применение УСН оборачивается для предпринимателей убытками.

Например, для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы", при вынужденном переходе на ОСН стоимость основных средств для целей исчисления амортизации будет равна нулю (письмо Минфина России от 17 марта 2010 г. № 03-11-06/2/36, письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/633). Это означает, что они не смогут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму амортизации.

Кроме того, замечу, что НДС, уплаченный при приобретении основных средств в период применения налогоплательщиком УСН, не принимается к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 марта 2013 г. № 03-07-11/6648).

Полагаю, что отдавать решение о снижении "пороговых значений" доходов налогоплательщиков для целей использования спецрежимов на откуп регионам, мягко говоря, не совсем верно.

Конечно, на фоне дефицита бюджетов всех уровней и значительного ослабления курса рубля государство хочет получать дополнительные доходы от тех, кому ранее была дана налоговая индульгенция – я имею в виду малый бизнес, который вправе использовать спецрежимы. Чтобы не создавать паники среди предпринимателей, удобнее всего это сделать руками регионов.

Вместе с тем, экспертное сообщество продолжает вести разговоры не о понижении, а о повышении пороговых значений доходов налогоплательщиков для перехода на УСН (с 45 млн руб. до 150 млн руб.) и применения этого спецрежима (с 60 млн руб. до 200 млн руб.). Соответствующий законопроект уже внесен в Госдуму и ожидает первого чтения2.

Время покажет, какой из этих двух законопроектов получит пальму первенства, но я бы не стал надеяться, что второй.

Читать ГАРАНТ.РУ в и
Документы по теме:

Новости по теме:

Материалы по теме: 

Из двух зол мы выбираем третью, или Чего ожидать от новых региональных сборов

Старые проблемы новых региональных сборов
Прогнозы по росту ставки НДС или введению налога с продаж не оправдались, но предлагаемые взамен региональные сборы вызывают много вопросов. 

Проект Основных направлений налоговой политики на 2015-2017 годы: "да" малому бизнесу, "нет" льготам?

Проект Основных направлений налоговой политики на 2015-2017 годы: "да" малому бизнесу, "нет" льготам?
Планируется ужесточить требования к налоговым льготам, замедлить рост акцизных ставок и предоставить дополнительные преференции малому бизнесу. 

Упрощают ли очередные поправки в НК РФ жизнь налогоплательщиков?

Упрощают ли очередные поправки в НК РФ жизнь налогоплательщиков?
С 2015 года не нужно будет вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур и считать суммовые разницы. Об этих и других изменениях в НК РФ читайте в нашей статье.

 

______________________________

1 С текстом законопроекта "О внесении изменений в статью 12 части первой и главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" можно ознакомиться на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.
2 С текстом законопроекта № 561736-6 "О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части изменения параметров, установленных для применения упрощенной системы налогообложения)" и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.