Зачем инвестору соглашение о защите и поощрении капиталовложений?

Юлия Шестова

Старший партнер RUSTAX, ведущий эксперт WISOFT

специально для ГАРАНТ.РУ

Каждому инвестору перед запуском инвестиционного проекта хотелось бы знать на какие меры государственной поддержки, в том числе налоговые льготы, можно претендовать и при каких обстоятельствах они доступны. В таком случае итоговый результат инвестиционного проекта окажется более привлекательным.

Налоговые льготы – это один из самых эффективных инструментов стимулирования инвестиций.

Рассмотрим один из механизмов государственной поддержки крупного бизнеса – соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее – СЗПК).

1 апреля 2020 года вступил в силу Федеральный закон № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее – Закон № 69-ФЗ), которым введена новая форма инвестиционного сотрудничества государства и бизнеса – СЗПК.

Соглашение в рамках указанного инвестиционного режима предполагает выполнение обязательств между инвестором, федеральной и региональной властью.

Данный механизм является объектом пристального внимания как со стороны властей, так и инвесторов, поскольку процесс заключения СЗПК был приостановлен в связи с истечением срока действия правил в апреле 2021 года (Постановление Правительства РФ от 1 октября 2020 г. № 1577 "Об утверждении Правил заключения, изменения, прекращения действия соглашений о защите и поощрении капиталовложений, ведения реестра соглашений о защите и поощрении капиталовложений". Документ прекратил действие в связи с истечением срока 1 апреля 2021 года), а его возобновление планировалось длительное время.

13 сентября 2022 года председатель Правительства РФ Михаил Мишустин подписал Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2022 г. № 1602 "О соглашениях о защите и поощрении капиталовложений" для возобновления заключения СЗПК. Одновременно идет работа над информационной системой "Капиталовложения". Ее разработкой занимается ФНС России. Она позволит заключать СЗПК в электронной форме. В дальнейшем ГИС свяжут с основными информационными системами. На базе системы организуют реестр проектов СЗПК, мониторинг их реализации, возмещение затрат и предоставление налоговых вычетов.

Заключение СЗПК дает инвесторам ряд преимуществ.

Во-первых, гарантии неизменности условий ведения бизнеса.

СЗПК предусматривает распространение "стабилизационной оговорки" на проекты. Ее суть заключается в неприменении в отношении организаций актов государственных органов, ухудшающих условия деятельности, в гарантии неизменности налоговых и регулятивных условий в течение 6-20 лет.

Во-вторых, СЗПК дает возможность возместить затраты на инфраструктуру (обеспечивающую и сопутствующую), на проценты по кредитам и займам в размере от 50% до 100% фактически понесенных затрат.

В-третьих, участникам СЗПК доступна к применению льгота по НДПИ – коэффициент Крента = 1 на срок действия СЗПК (до 20 лет) при выполнении определенных условий.

Для крупных инвестиционных проектов в сфере добычи полезных ископаемых положительный экономический эффект от применения данной льготы весьма ощутим.

28 июня 2022 года в Закон № 69-ФЗ, а также в НК РФ были внесены существенные поправки (Федеральным законом от 28 июня 2022 г. № 226-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" и Федеральным законом от 28 июня 2022 г. № 225-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Среди основных изменений:

• внедрение механизма налогового вычета. Наряду с такой формой возмещения затрат, как субсидия (регулируется Бюджетным кодексом) вводится механизм налогового вычета (регулируется НК РФ) в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога. В результате применения налогового вычета налоги могут быть снижены вплоть до нуля;
• транспортный налог исключен из перечня налогов, за счет которых возможно возместить затраты;
• из состава возмещаемых затрат исключены затраты на НИОКР. Ранее возможно было возместить до 20% таких затрат;
• возможность возмещения затрат на инфраструктуру исключена для организаций, заключивших СЗПК, реализующих проекты в сфере добычи руд цветных металлов (золота), объем капитальных вложений в который составляет не менее 300 млрд руб., и включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов;
• внесены корректировки в понятие сопутствующая инфраструктура. В новой редакции п. 13 ч. 1 ст. 2 Закона № 69-ФЗ 100% затрат на создание сопутствующей инфраструктуры компенсируется только в случае передачи таких объектов в государственную собственность или в собственность регулируемой организации;
• введено обязательство организации, реализующей проект, по переходу на налоговый контроль в форме налогового мониторинга в течение трех лет со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Если в этот срок организация не перешла на налоговый мониторинг – это будет являться основанием для расторжения СЗПК;
• реализована возможность привлечения заемных денежных средств в качестве капиталовложений в инвестиционные проекты. Ранее в капиталовложениях учитывались только собственные средства. Соответственно и возмещение понесенных затрат было возможно только в пределах собственных средств;
• скорректированы условия "новизны проекта", определения даты начала нового инвестиционного проекта;
• инвестиционный проект теперь предусматривает наличие положительного заключения государственной экспертизы проектной документации для проектов, связанных с реконструкцией и (или) модернизацией объектов;
• минимальный объем инвестиций в проект для федеральных СЗПК увеличен до 750 млн руб. (ранее – 250 млн руб.), а для региональных остается неизменным – 200 млн руб.;
• уточнен состав стабилизационных оговорок.

Так, например, фиксированные условия по ставкам вывозных таможенных пошлин сохраняются по состоянию на 1 января 2022 года.

Из перечня "стабилизационных" актов исключаются акты, регулирующие взимание утилизационного сбора и акцизов на автомобили легковые и мотоциклы.

***

СЗПК – очень своевременное, проработанное и эффективное решение, с учетом которого бизнес может продолжать долгосрочное планирование и реализацию инвестиционных программ в неизменных условиях.

Первые заключаемые СЗПК свидетельствуют о том, что в целом они уже стали эффективным инструментом стимулирования инвестиций. 

Совсем скоро, после опубликования новых правил, доработки системы ГИС "Капиталовложения" вновь станет доступна возможность заключения СЗПК. Это значит, что уже сейчас стоит задуматься о необходимости использования механизма СЗПК при реализации своего инвестиционного проекта и совершить ряд действий, а именно:

• принять решение о необходимости заключения СЗПК;
• составить дорожную карту реализации процесса заключения СЗПК (в том числе для получения мер государственной поддержки);
• подготовить комплект документов для заключения СЗПК: заявку, проект соглашения, приложения (перечень документов достаточно обширный);
• выбрать форму государственной поддержки (субсидия или вычет);
• выявить спорные вопросы применения мер государственной поддержки в качестве участника СЗПК и возможные пути их решения;
• продумать методологию ведения раздельного учета.