(1).jpg)
Нарушение лимита расчетов наличными: о правилах привлечения к ответственности
О практике привлечения предпринимателей к ответственности за несоблюдение ими лимита расчетов наличными денежными средствами рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Артем Барсегян.
В соответствии с п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее – Указание) наличные расчеты в валюте России и иностранной валюте между участниками наличных расчетов (индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами) в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее – предельный размер наличных расчетов) (п. 2 Указания). При этом ни срок действия договора, ни количество осуществляемых для его исполнения разовых платежей, каждый из которых может быть менее 100 тыс. руб., значения не имеют.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. руб. Применяется указанная норма и в случаях превышения лимита расчетов организаций с индивидуальными предпринимателями.
КоАП РФ не содержит прямого ответа на вопрос о том, какая из сторон (производящая платеж, принимающая его или обе) несет ответственность за это нарушение. Судебная практика по данному вопросу противоречива. В некоторых случаях суды исходят из того, что ответственность должно нести лицо, производящее платеж (постановление ФАС Московского округа от 22 мая 2006 г. № КА-А40/4070-06, постановление ФАС Поволжского округа от 30 октября 2003 г. № А55-4572/03-3, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2012 г. № 20АП-3327/12, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2012 г. № 18АП-6510/12). Вместе с тем, в арбитражной практике встречаются многочисленные решения, подтверждающие наличие состава административного правонарушения также и при получении наличных денег сверх установленного максимума (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. № А28-16681/2009, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 сентября 2008 г. № А79-1817/2008, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2014 г. № 02АП-80/14, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 августа 2013 г. № 11АП-11902/13, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2012 г. № 11АП-13384/12).
КоАП РФ предусмотрен двухмесячный срок давности привлечения к административной ответственности со дня совершения правонарушения. Однако, когда правонарушение квалифицируется как длящееся, срок давности начинает исчисляться со дня его обнаружения (ст. 4.5 КоАП РФ).
Как правило, суды не признают превышение максимального размера расчетов наличными деньгами длящимся правонарушением (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 29 августа 2014 г. № 02АП-5605/14, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22 августа 2014 г. № 07АП-7323/14), однако в зависимости от конкретных обстоятельств дела данное правонарушение может быть признано таковым (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010, постановление от 27 июля 2010 г. по делу № А28-1778/2010).
Не существует ни одного нормативного правового акта, уполномочивающего какой-либо государственный орган (в том числе и налоговые органы) осуществлять контроль именно за соблюдением норм Указания. В то же время, согласно ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ, дела о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ) рассматриваются налоговыми органами.
В соответствии с ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в пределах компетенции соответствующего органа.
Таким образом, в случае обнаружения нарушений установленного порядка осуществления наличных расчетов налоговые органы вправе принять решение о привлечении организации, ее должностных лиц или индивидуального предпринимателя к административной ответственности. При этом правонарушение может быть обнаружено как в ходе налоговой проверки (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22 августа 2014 г. № 07АП-7323/14), так и в ходе проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (постановление ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. по делу № А65-6852/2010).
