Налогообложение дохода по долгосрочному вкладу с выплатой процентов в конце срока: что изменилось с 2021 года?

Екатерина Балашова

Руководитель направления налогообложения частных клиентов Private Banking в ПАО "Банк Зенит"

специально для ГАРАНТ.РУ

С 1 января изменилось налогообложение вкладов россиян. Напомним, с дохода, превышающего необлагаемый процентный доход – а в 2021 году он равен 42 500 руб. (1 млн руб. х ключевую ставку на начало года (4,25%), – необходимо будет заплатить налог по ставке 13%. В последние годы банки преимущественно предлагали многолетние вклады (например, на срок от 2 до 5 лет) с выплатой дохода в конце периода, а не традиционно ежемесячно. Учитывая, что процентные ставки по вкладам были не очень высокими, большинство россиян соглашались на данные условия. В итоге заключив договор банковского вклада в расчете получить определенный доход в будущем, через несколько лет, они оказались в ситуации корректировки норм Налогового кодекса в части определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам. Многих волнует вопрос: будет ли исчислен НДФЛ с превышения необлагаемого процентного дохода и за какой период, если договор был заключен несколькими годами ранее, например, в 2018 году и заканчивается в начале 2021 года?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода признается дата зачисления средств на счет налогоплательщика в банке. А значит, накопление наибольшего процентного дохода до 2021 года, когда доход по депозитам не подлежал налогообложению, не имеет значения для исчисления налога. Таким образом, банк в конце срока выплатит сумму дохода в полном объеме, а информацию о том, что вы получили процентный доход от депозита, будет передана налоговому органу и, если доход будет превышать указанную выше сумму, то приблизительно осенью следующего года вы получите уведомление от налоговой инспекции с суммой налога к уплате. При этом при определении налоговой базы и расчета налога учитывается доход и по валютным вкладам — напомним, что доходы, полученные в валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату получения дохода и также включаются в налоговую базу налогоплательщика (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Уплатить налог также, как и имущественные налоги, будет необходимо до 1 декабря 2022 года (п. 6. ст. 228 НК РФ).

Если договор банковского вклада был заключен в конце 2020 года, а уплачивать налог с полученного в будущем дохода нет желания, то можно расторгнуть договор. Перед данным действием, пожалуйста, ознакомьтесь с условиями заключенного договора. В зависимости от его условий могут быть следующие последствия:

• будет удержана комиссия, налогооблагаемый доход в данном случае не возникнет, но и полную сумму внесенных средств не вернут;
• вернут полную сумму внесенных средств, дохода в данном случае получено не будет, но и налога не возникнет;
• вернут полную сумму вклада и начисленные за данный период проценты (как правило, по ставке 0,1%). В таком случае налог может подлежать уплате, если сумма начисленных процентов превысит 42 500 руб. Однако, также сумма полученных процентов может подлежать освобождению от налогообложения в связи с тем, что процентная ставка составила менее 1% годовых (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Рекомендую проконсультироваться с представителем банка по формату предоставления данных налоговому органу!

Как уже было указано, необлагаемый процентный доход зависит от размера ключевой ставки на начало налогового периода, а спрогнозировать ставку на следующие 3-5 лет практически невозможно. Вопреки прогнозам аналитиков на снижение ключевой ставки в 2021 году, она была, пусть и незначительно, но повышена. После последнего заседания Совета директоров Банка России профессиональные аналитики уже не дают однозначных прогнозов на будущие периоды. Поэтому в какую сторону изменится размер налога за следующий год пока предсказать очень сложно.