Организация ведет деятельность вне места своего нахождения: вопросы постановки на учет в инспекции и уплаты НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 мая 2014 г. № СА-4-14/9323 О порядке перечисления НДФЛ с доходов сотрудника, находящегося в командировке в обособленном подразделении

Юрлица, имеющие в России обособленные подразделения, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого из них. Под обособленным понимается любое территориально независимое от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если создается более чем на месяц. Согласно ТК РФ рабочим является место, где должен находиться сотрудник или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно контролируется работодателем.

Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, указано или нет о его создании в учредительных или иных организационно-распорядительных документах юрлица. Не имеют значения и полномочия, которыми оно наделяется.

Если налогоплательщик затрудняется определить место постановки на учет, решение принимает инспекция исходя из представленных им данных. Также учитываются другие фактические обстоятельства ведения деятельности.

Таким образом, для решения вопроса о создании обособленного подразделения организация вправе представить в налоговый орган по месту нахождения (осуществления деятельности) документы, на основании которых она ведет деятельность вне места своего нахождения, в т. ч. трудовые договоры.

Одновременно сообщается, что российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ как по месту своего нахождения, так и каждого подразделения. Налог, подлежащий уплате по месту нахождения подразделения, определяется исходя из суммы налогооблагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения. Если сотрудник направляется в служебную командировку в подразделение, работником которого он не является, удержанный с выплачиваемого ему дохода НДФЛ должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения организации.