НДФЛ: возникновение материальной выгоды от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2013 г. N 03-04-06/10113 О возникновении материальной выгоды в случае, когда кредитором не начисляются проценты на сумму просроченной задолженности по договору кредита

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными налогоплательщиком от организаций, облагается НДФЛ.

Дано разъяснение по вопросу возникновения такой выгоды, если по условиям кредитного договора проценты на сумму просроченной задолженности прекращают начисляются по истечении срока, установленного в уведомлении о досрочном погашении суммы кредита.

Дело в том, что материальная выгода по рублевым кредитам (займам) определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования на день получения дохода, над суммой процентов. Для кредитов (займов) в инвалюте - как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов. И в том и в другом случае она рассчитывается исходя из условий договора.

Таким образом, для целей налогообложения материальная выгода в отношении процентов определяется только за договорное пользование заемными (кредитными) средствами. Установление выгоды, полученной при внедоговорном пользовании чужими денежными средствами, НК РФ не предусмотрено.