Вычет по НДФЛ: рассмотрена частная ситуация

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 января 2013 г. N 03-04-05/7-10 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Гражданин купил квартиру в 2011 г. По доходам за 2011 г. он получил часть имущественного вычета. В сентябре 2014 г. гражданин планирует выйти на пенсию.

По данной ситуации разъяснено следующее.

На приобретение (строительство) жилья в России предоставляется вычет (но не более 2 млн руб.).

Если в налоговом периоде вычет полностью не использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды. Пенсионеры могут перенести остаток вычета на предшествующие периоды, но не более 3-х.

Трехгодичный срок отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался переносимый остаток. Если пенсионер обратился за вычетом позднее периода, следующего за тем, в котором образовался переносимый остаток, то количество периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается.

Если гражданин обратится за вычетом в 2015 г., т. е. в налоговом периоде, непосредственно следующим за тем, в котором образовался остаток вычета (2014 г.), то этот остаток может быть перенесен на 2013, 2012 и 2011 гг. Поскольку в эти периоды гражданин еще будет работать и, соответственно, получит вычет, то налоговая база будет равна 0. То есть перенести на эти периоды остаток вычета (уже будучи на пенсии) невозможно.

В дальнейшем при получении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе доиспользовать причитающийся ему вычет.