Как быть, если в прошлом налоговом периоде безнадежная задолженность не была включена во внереализационные расходы?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2012 г. N 03-03-06/2/127 Об учете дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Рассмотрен вопрос о том, как в целях налогообложения прибыли учесть дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Ко внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. В частности, суммы безнадежных долгов. Таковыми признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также обязательство прекращено вследствие того, что его невозможно исполнить, на основании акта госоргана или ликвидации организации.

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде налоговая база и налог пересчитываются за период, в котором допущены эти ошибки (искажения). Если период совершения последних невозможно определить, то перерасчет производится за налоговый (отчетный) период, в котором они выявлены. Это допускается и в случаях, когда ошибки (искажения) привели к переплате налога.

Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога, в т. ч. вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату, можно подать в течение 3 лет со дня внесения указанной суммы.

Таким образом, ошибку, связанную с невключением безнадежной задолженности во внереализационные расходы в прошлом налоговом периоде, можно учесть в налоговом периоде ее обнаружения при соблюдении указанных условий.