Какие ставки применяет российская организация при налогообложении дивидендов, выплачиваемых кипрскому участнику?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-08-05/2 О налогообложении дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрскому участнику

Отечественная организация выплачивает кипрскому участнику дивиденды.

По данной ситуации разъяснено следующее.

Между Россией и Кипром заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В него были внесены поправки, которые вступили в силу со 2 апреля 2012 г. и применяются к периодам, начинающимся с 1 января 2013 г. и позднее (за некоторыми исключениями).

Названное соглашение предусматривает, что дивиденды, выплачиваемые компанией - резидентом 1-го государства в пользу резидента другой страны, могут облагаться налогом в обоих государствах.

При этом в стране источника дохода могут применяться ставки 5% и 10%. Это зависит от суммы прямого вложения в капитал компании. Если она составляет от 100 тыс. долл. США и больше (с 1 января 2013 г. - не менее 100 тыс. евро), применяется ставка 5%. В остальных случаях - 10%.

Разъяснено, что под прямым вложением понимается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и их покупка через фондовую биржу или у предыдущего владельца. При этом приобретение ценных бумаг должно быть совершено на основе принципа "вытянутой руки" (т. е. принципа использования рыночных цен между независимыми участниками при аналогичных сделках и на аналогичных условиях).

Обращено внимание на поправки, внесенные в соглашение. Согласно им резиденту, приобретающему акции с целью получения налоговых льгот (это определяют в ходе консультаций компетентные органы государств), льготы, предусмотренные соглашением, не предоставляются.