Между российской и белорусской компаниями заключены договоры лизинга машиностроительного оборудования и аренды ж/д вагонов-цистерн: как быть с налогом на прибыль?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 сентября 2012 г. N 03-08-06/Беларусь О налогообложении лизинговых платежей по договорам лизинга машиностроительного оборудования и по договорам аренды железнодорожных вагонов-цистерн

Разъяснен порядок применения российско-белорусского Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты соответствующих сумм в отношении налогов на доходы и имущество.

Согласно ему облагать налогом доход от авторских прав и лицензий может государство резидентства получателя дохода и страна источника такого дохода. При этом ставка налога, удерживаемого в последней, не может быть более 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Это правило применяется при налогообложении доходов от сдачи в аренду (в т. ч. лизинге) машиностроительного оборудования. Если доход получен от источника в России, налог удерживается налоговым агентом - российской организацией по ставке, не превышающей 10%. Условие - представление белорусской организацией подтверждения постоянного местопребывания.

Прибыль от международных перевозок включает доход, полученный от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, контейнеров и относящегося к ним оборудования. При эксплуатации железнодорожных вагонов-цистерн в международных перевозках, доход от их сдачи в аренду облагается налогом только в государстве резидентства предприятия-арендодателя.