Облагается ли НДФЛ компенсация расходов на проезд и провоз багажа к месту отпуска и обратно, полагающаяся при работе в северных районах?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 августа 2012 г. N 03-04-06/6-236 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от НДФЛ только в части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. А при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного размера. Речь идет о выходном пособии, среднем месячном заработке на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру. Суммы превышения указанной величины облагаются НДФЛ. Эти правила применяются в отношении всех работников независимо от основания увольнения.

Организации, финансируемые из федерального бюджета, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, раз в 2 года оплачивают своим работникам определенные расходы. Это затраты на проезд в пределах России к месту отпуска и обратно на любом транспорте (кроме такси), на провоз багажа весом до 30 кг. Размер, условия и порядок компенсации таких расходов работникам, не относящимся к бюджетной сфере, устанавливаются локальными актами, коллективными и трудовыми договорами.

Положений, непосредственно освобождающих указанные компенсации от НДФЛ, в НК РФ не содержится. Вместе с тем следует руководствоваться судебными решениями, предусматривающими освобождение данных выплат от НДФЛ (напр., постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 N А29-2210/2007, ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2007 N А26-6988/2006-217).

Если работодатель в соответствии с локальным актом, коллективным и трудовыми договорами чаще 1 раза в 2 года компенсирует сотрудникам и неработающим членам их семей проезд к месту отпуска, то эти выплаты не облагаются НДФЛ.

Аналогичным образом решается вопрос об обложении НДФЛ компенсации указанных расходов, выплачиваемой работникам северных районов, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате, не относящихся к Крайнему Северу и приравненным к ним местностям.