Как зачесть (вернуть) налог на прибыль, излишне уплаченный до создания консолидированной группы налогоплательщиков?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июля 2012 г. N 03-02-07/1-170 О зачете (возврате) сумм излишне уплаченных организациями до создания ими консолидированной группы налогоплательщиков налога на прибыль организаций

Рассмотрен вопрос о зачете (возврате) налога на прибыль, излишне уплаченного организациями до создания ими консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).

Налог на прибыль, излишне уплаченный ответственным участником группы до ее регистрации, может быть зачтен в счет недоимки по такой КГН, недоимки этого лица по иным налогам соответствующего вида, задолженности по пеням и штрафам, а также в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль по КГН.

Если договор о создании КГН регистрируется после начала налогового периода, то внесенные участниками КГН авансовые платежи по итогам отчетных периодов, истекших с начала налогового периода, зачитываются (возвращаются) соответствующему участнику КГН.

НК РФ не содержит иных специальных положений о зачете (возврате) налога на прибыль, излишне уплаченного организацией, не являющейся ответственным участником КГН, до создания последней.

Таким образом, налог зачитывается (возвращается) указанной организации в общем порядке.

По письменному заявлению налогоплательщика излишне уплаченный налог зачитывается в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам. Налоговый орган сам (без заявления налогоплательщика) зачитывает указанную сумму в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам. Это положение не препятствует налогоплательщику подать заявление о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

Излишне уплаченный налог возвращается по письменному заявлению налогоплательщика.

Эти правила распространяются в т. ч. на ответственного участника КГН.