Контролируемые сделки: рассчитываем суммовой критерий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2012 г. N 03-01-18/5-86 О признании сделок контролируемыми

С 2012 г. вступил в силу новый раздел НК РФ, касающийся налогового контроля в связи с совершением контролируемых сделок. Таковыми являются сделки между взаимозависимыми лицами.

Некоторые сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение определенного суммового критерия.

Суммируются доходы за календарный год по сделкам с каждым контрагентом. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

Но возможны ситуации, когда учитываются сделки с несколькими лицами. Речь идет о сделках, в которых участвуют более 2-х лиц. Также необходимо учитывать следующее. По заявлению ФНС России суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что она является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой.