Заемщик не выплачивает сумму начисленных процентов, а ссудная задолженность не признана безнадежной: нужно ли представлять сведения о доходах должника?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2012 г. N 03-04-06/4-163 Об исполнении обязанности налогового агента при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды

В целях обложения НДФЛ доходом в виде материальной выгоды признается экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода, над той, которая исчислена по договору.

Также, материальная выгода может быть рассчитана следующим образом. Как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над той, которая рассчитана исходя из условий договора.

Дата фактического получения доходов - день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Если Банк решил понизить процентную ставку, материальная выгода определяется с учетом новой пониженной ставки.

Минфин России разъяснил, что сумма прощенных банком основного долга (кредита) и процентов по нему облагается НДФЛ по ставке 13%.

При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Представлять в налоговый орган сведения о доходах в случае, когда заемщик не выплачивает начисленные проценты, а решение о списании задолженности Банком еще не принято, не требуется.