Расходы в виде процентов: учет при обложении прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 мая 2012 г. N 03-03-06/1/271 Об учете в целях налогообложения прибыли суммы процентов по контролируемой задолженности

Плательщики налога на прибыль обязаны исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.

Для этого сумма процентов, начисленных по задолженности в каждом отчетном (налоговом) периоде, делится на коэффициент капитализации. Он рассчитывается на последнюю отчетную дату периода.

При определении налоговой базы за каждый последующий отчетный период величина расходов в виде процентов определяется так: к расходам в виде процентов, рассчитанным за предыдущий период, прибавляются те, что начислены в последующем квартале (для лиц, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - месяце).

По мнению Минфина России, предельная величина признаваемых расходом процентов рассчитывается без учета процентов по контролируемой задолженности, начисленных в предыдущих отчетных периодах, т. е. дискретно.