Организация перешла на ЕСХН: о пересчете налоговой базы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 мая 2012 г. N 03-11-06/1/10 О пересчете налоговой базы при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога

При реализации основных средств (далее - ОС) до истечения 3-х лет с момента учета затрат на их приобретение (сооружение, изготовление) в составе расходов (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования ими и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. Данные расходы учитываются только по ОС, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Рассмотрена ситуация, когда при переходе на ЕСХН с 01.01.2009 у организации были ОС, оплаченные до этого перехода. ОС реализовали 15.02.2012. Разъяснено, что юрлицу нужно было учитывать расходы на приобретение таких ОС при определении объекта обложения по ЕСХН начиная с 30.06.2009.

При реализации (передаче) ОС, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на ЕСХН со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет включительно, до истечения 3-лет следует пересчитать налоговую базу по ЕСХН за весь период пользования такими ОС. Это делается начиная с I полугодия 2009 г. по I полугодие 2012 г. При этом из расходов исключаются затраты на приобретение ОС и включается начисленная по ним амортизация с I полугодия 2009 г. по 14.02.2012.

Организации в указанном случае следовало внести изменения в налоговые декларации по ЕСХН за предыдущие отчетные (налоговые) периоды 2009-2011 гг.