Об особенностях налогообложения доходов участника консолидированной группы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 мая 2012 г. № 03-03-10/43 О налогообложении доходов, полученных участником консолидированной группы налогоплательщиков от источников за пределами РФ, в случае удержания налога за пределами РФ

Участник консолидированной группы получил доход, в т. ч. от источников за пределами России, который подлежит налогообложению у источника его выплаты.

Разъясняется, что такой доход в консолидированную налоговую базу не включается.

В этом случае участник консолидированной группы самостоятельно исчисляет налог и представляет декларацию по нему в инспекцию по месту своего учета.

Доходы, полученные от источников за рубежом, учитываются в полном объеме за минусом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.

Вместе с тем, если к доходу участника консолидированной группы применяется ставка налога на прибыль 20%, но он не облагается у источника выплаты, полученная сумма учитывается при формировании консолидированной налоговой базы.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с иностранным законодательством российским участником консолидированной группы, засчитываются ее ответственным участником при налогообложении в нашей стране.

При этом засчитываемая сумма, уплаченная самим участником за рубежом, не может превышать размер налога, подлежащего внесению им в России, исчисленного ответственным участником.