Переход с УСН на общий режим налогообложения: что следует учитывать?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 апреля 2012 г. N 03-11-06/2/60 О применении НДС и налога на прибыль организаций организациями, перешедшими с УСН на общий режим налогообложения

Даны разъяснения по вопросу применения НДС и налога на прибыль организациями, перешедшими с УСН на общий режим налогообложения.

Если организация применяет УСН, то осуществляемые ею операции не облагаются НДС. Поэтому при переходе с УСН на общий режим налогообложения дебиторскую задолженность за коммунальные услуги, оказанные организацией в период применения УСН, не следует включать в налоговую базу по НДС.

При налогообложении прибыли учитываются внереализационные расходы. В частности, затраты налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам.

При этом сомнительной признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.

Ко внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде. В частности, суммы безнадежных долгов. А если создан резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет данного резерва.

Безнадежными признаются те долги, по которым истек срок исковой давности, а также обязательство прекращено из-за невозможности его исполнить, на основании акта госоргана или ликвидации организации.