О налогообложении доходов литовской компании, полученных от автомобильных международных перевозок

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 апреля 2012 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов литовской компании от международных перевозок автомобильным транспортом

По вопросу налогообложения доходов литовской компании от автомобильных международных перевозок разъяснено следующее.

Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над национальным законодательством.

Такое соглашение, в частности, заключено с Литвой. Оно содержит раздел, регулирующий вопросы налогообложения прибыли от международных перевозок. Однако его положения не распространяются на прибыль, полученную от автомобильных перевозок.

Вместе с тем соглашением предусмотрено следующее. Прибыль предприятия 1 государства облагается только в этой стране, если оно не осуществляет деятельность в другом государстве через постоянное представительство. В противном случае прибыль предприятия, относящаяся к этому постоянному представительству, может облагаться налогом и в другой стране.

Поэтому, если литовская компания-перевозчик осуществляет свою деятельность в России через постоянное представительство, ее прибыль облагается налогом.

Чтобы применить положения международного договора, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта зарубежная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключен договор. Документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства.

Таким образом, если деятельность зарубежной компании не приводит к образованию постоянного представительства в России, ее доходы не облагаются в нашей стране, а у российского юрлица, выплачивающего доход иностранной организации, не возникают обязанности налогового агента.