(1).jpg)
Бонусные баллы меняем на часть стоимости билета: взыскивается ли НДФЛ?
Организация осуществляет железнодорожные перевозки. При покупке билетов пассажирам начисляются баллы. За них в последствии предоставляются скидки по оплате вновь приобретаемых билетов.
По данной ситуации разъяснено следующее.
Доходами в натуральной форме, в частности, признаются полученные налогоплательщиком бесплатно товары, работы, услуги. Они облагаются НДФЛ.
Разъяснено, что указанную скидку можно рассматривать как скидку с цены лицам, регулярно приобретающим билеты. То есть пассажиры, чтобы получить баллы, должны сначала оплатить поездку, а уже в дальнейшем их можно обменять.
Таким образом, скидка по оплате билетов не облагается НДФЛ.
По вопросу о налогообложении прибыли разъяснено следующее.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом они должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Затраты на реализацию программ лояльности (начисление указанных выше баллов и предоставление скидок по ним) следует рассматривать как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, если цель этой деятельности - привлечь большее число клиентов и сохранить имеющихся.
Обоснованность расходов оценивается с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате деятельности. Она не может рассматриваться с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности затрат или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Аналогичной позиции придерживается Конституционный Суд РФ.
